【新加坡税务专题】(五)新加坡税务居民身份认定规则

2022年11月25日   •   4212次阅读

无论投资者的公司是在新加坡经营业务,还是和家人在新加坡生活,都会不可避免的遇到“纳税”问题。那么,作为个人或公司,什么情况下才需要纳税呢?新加坡纳税居民的身份该如何界定呢?下面来和金阁顿一起看一下。

【新加坡税务专题】(五)新加坡税务居民身份认定规则

01 个人税务居民身份

在新加坡赚取的所有收入均需纳税,个人需要缴纳的所得税金额取决于两点:

①个人在新加坡能赚取多少钱;以及

②就所得税而言,个人是属于税务居民还是非税务居民。

个人的所得税是按上一年度计算的,课税年是指上一年度的收入。例如,2022 估税年是指从2021年1月1日至2021年12月31日赚取的收入。

【新加坡税务专题】(五)新加坡税务居民身份认定规则

1.新加坡个人税务居民身份判定标准

根据新加坡所得税法案(第134 章)第2(1)节有关新加坡税收居民的法律定义,“新加坡税收居民”指:

①通常居住在新加坡的新加坡公民或新加坡永久居民 (SPR),合理的临时离境除外;或者

②在新加坡居住/工作的外国人:

a.在上一个日历年在新加坡居住/停留/工作至少183 天;或者

b.在新加坡连续居住/停留/工作3年;或者

③在新加坡连续工作超过2个日历年且总停留时间至少为183 天的外国人。总停留时间包括个人在受雇之前和之后的实际到场(physical presence)。这适用于2007年1月1日起进入新加坡的外国雇员,但不包括公司董事、公众演艺人员或专业人士的外国雇员。

④持有有效期至少一年的工作准证的外国人也将被视为税务居民。但是,当该外国人终止工作时,他的税务居民身份将在清税时根据税务居民规则进行审查。

需要注意的是:

外国人在新加坡的工作天数包括周末和公共假期。出于确定外国人的税务居民身份的目的,任何临时离开新加坡(例如海外假期)或因个人的工作(例如商务旅行)而附带的离开新加坡仍将计入工作总天数。

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2.新加坡个人税务居民的义务

作为税务居民:

①将对居民个人在新加坡赚取的所有收入征税;

②居民个人带入新加坡的外国来源收入(通过新加坡合伙企业获得的收入除外)是免税的;

③居民个人的应纳税所得额为收入总额扣除费用、捐赠和税务减免后的所得。居民个人可以要求扣除税收减免,税收居民的收入在扣除税收减免后,按0%至 22%的累进税率缴纳所得税。详情可查看【新加坡税务专题】

(三)新加坡个人所得税及特别税收计划。

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3.新加坡个人税务居民身份对外国人税收的影响

如果居民个人是一年内至少在新加坡居住183天的外国人,则会被判定为当年的税务居民身份,收入按累进税率征税,可以申请税收减免。例如,假设居民个人从2021年4月1日到2021年10月3日在新加坡逗留(186天)。则将被视为 2022 评估年度的税务居民。

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如果居民个人连续在新加坡逗留或工作3年,则其将在3年行政特许权下的所有3年都被视为税务居民。即使居民个人在第一年和第三年在新加坡的时间少于183 天,这也适用。例如,居民个人从2019年11月3日至2021年5月7日一直在新加坡居住或工作。则将被视为 2020 年至 2022 年课税年度的税务居民。

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如果居民个人满足以下条件,将被视为2年行政减免项下的税务居民:

①在新加坡工作超过2个日历年;和 ②居民个人的受雇期加上其在受雇之前/之后的实际存在至少连续183 天。 这项优惠适用于已进入新加坡的外国雇员(不包括公司董事、 公众演艺人员或专业人士)。

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例如,居民个人从2020年11月3日至 2021年5月7日在新加坡工作(至少连续183天超过2年)。则将被视为2021和2022估税年度的税务居民。

【新加坡税务专题】(五)新加坡税务居民身份认定规则

4.新加坡个人非税务居民身份判定标准及税务义务

出于税收目的,新加坡非居民是指不符合新加坡税务居民资格的个人。如果个人在新加坡逗留少于 183 天,则将被视为非居民。

如果个人是新加坡的非税务居民(停留少于183天)则:

①将对非居民个人在新加坡赚取的所有收入征税;

②非居民个人可以要求扣除收入总额费用和捐款以节省税款。但是,没有资格申请个人税收减免;

③非居民个人的工作收入将按15%的统一税率或居民累进税率纳税,以税额较高者为准;

④董事费、顾问费和其他收入,如在新加坡赚取或来源于新加坡的租金,将按现行22%的税率征税。

需要注意的是:

如果是非居民个人一年内在新加坡工作不超过 60 天,则非居民个人的短期工作收入免税。如果个人是新加坡公司的董事、公共艺人或专业人士,则此规则不适用。专业人士包括外籍专家、外籍讲师、御用大律师、顾问、培训师、教练等。

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5.新加坡个人非税务居民身份对外国人税收的影响

一年在新加坡受雇60天或以下的个人非税务居民身份的外国人,短期工作是免税的,但是如果出现以下情况,改规则则不适用:

①个人为新加坡公司的董事、公众艺人或专业人士;(见上文)或者

②个人不在新加坡是该个人在新加坡工作的附带结果。在这种情况下,个人的总收入(包括在新加坡境外提供服务的收入)在新加坡应全额征税。

董事费和其他收入按22%的现行税率征税,个人无权享受税收减免。

例如,个人从2020年11月3日至 2021 年2月28日在新加坡工作。由于个人在2020年和2021年的就业期少于60天,因此个人将在2021年和2022年课税年度被视为非居民,个人的就业收入将免税。

但是,个人不在新加坡是因该个人在新加坡的工作而附带发生的,则不适用免税。个人的总收入,包括在新加坡境外提供服务的收入,应在新加坡全额征税。

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一年在新加坡受雇61天至182天的个人非税务居民身份的外国人,其就业收入按 15% 或累进居民税率征税,以较高税额为准,董事费和其他收入按22%的现行税率征税。该个人无权享受税收减免。

02 公司的税务居民身份

根据新加坡税法,公司的税务居民身份取决于业务的控制和管理地点。公司的居民身份可能每年都在变化。

一般来说,如果一家公司在前一个日历年在新加坡行使业务的控制和管理,则该公司被视为特定课税年 (YA) 的新加坡税务居民。例如,如果一家公司在整个2021年在新加坡进行业务的控制和管理,那么该公司在 2022 课税年就是新加坡税务居民。

如果一家公司的业务控制和管理不在新加坡进行,则该公司为非居民公司。

“控制和管理”是指对公司政策和战略等战略事项的决策。通常情况下,公司的战略决策是由董事会做出的,所以公司董事会会议的地点是决定控制权和管理权在哪里行使的关键因素。但是在某些情况下,新加坡国内税务局(IRAS)除了要考虑董事会是否在新加坡召开,还将考虑其他因素来确定公司的控制和管理是否确实在新加坡。

公司的控制和管理可能被视为未在新加坡行使的一些情况示例包括:

①在新加坡没有举行董事会会议。相反,董事的决议只是以传阅方式通过;

②本地董事为挂名董事,而其余董事均在新加坡境外;

③新加坡本地董事不做战略决策;

④没有关键员工在新加坡工作。

需要注意的是,公司的注册地并不一定代表公司的税务居民身份。

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1.外资投资控股公司

外资投资控股公司的收入来源完全是被动的,或者只获得外国收入,通常不被视为新加坡的税务居民,因为这些公司通常按照其外国公司/股东的指示行事。

但是,如果他们满足某些条件,他们仍可能被视为新加坡税务居民。详情请访问以下网站:

https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/income-deductions-for-companies/companies-receiving-foreign-income/applying-for-a-certificate-of-residence-tax-reclaim-form#who-is-eligible-for-a-certificate-of-residence

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外资公司是指由以下人士持有50%或以上股份的公司:

a.在新加坡境外成立的外国公司;或者 b.非新加坡公民的个人股东。 所有权适用于最终控股公司层面。

2.非新加坡注册公司和外国公司的新加坡分公司

非新加坡注册公司和外国公司的新加坡分公司由其外国母公司控制和管理。他们不被视为新加坡的税务居民。

但是,如果他们满足某些条件,他们仍可能被视为新加坡税务居民。详情请访问以下网站:

https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/income-deductions-for-companies/companies-receiving-foreign-income/applying-for-a-certificate-of-residence-tax-reclaim-form#who-is-eligible-for-a-certificate-of-residence

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3.认定新加坡公司税务居民身份的特殊情况

如果一家新加坡注册的公司由于新冠疫情(COVID-19)有关的旅行限制而无法在新加坡举行董事会会议,新加坡国内税务局(IRAS)准备将该公司视为2021年会计年度(YA)和/或2022年会计年度的新加坡税务居民,但它必须满足以下所有条件:

①该公司在前一个YA是新加坡的税务居民。

②该公司的经济状况没有其他变化;以及

③该公司的董事必须出席在新加坡以外举行的董事会会议,或者董事因新冠疫情而暂时受到旅行限制来通过电子方式(如通过视频会议、电话会议等)举行会议。

为了支持新加坡公司应继续被视为新加坡税务居民或非居民的主张,公司应保留相关的文件和记录(如董事会会议记录,说明董事为何从各自的地点出席董事会会议),并应要求向新加坡国内税务局(IRAS)提供相关信息。

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4.税收居民身份如何影响企业所得税

虽然税务居民公司和非居民公司通常以相同的方式征税,但税务居民公司享有某些优惠,例如:

①根据新加坡与其他司法管辖区签订的《避免双重征税协定》(Avoidance of Double Taxation Agreements)提供的税收优惠;

② 根据1947年《所得税法》第13(8) 条,对特定外国收入的免税,例如外国来源的股息、外国分公司利润和外国来源的服务收入免税;

③外国税收抵免在外国司法管辖区支付的税款抵消新加坡对同一收入支付的税款;

④新成立公司免税。

(四)新加坡税务豁免计划及税收优惠政策

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5.居留证(COR)

居留证 (COR) 是 IRAS 签发的证明该公司是新加坡税务居民的信件,目的是根据新加坡与其他司法管辖区缔结的DTA申请税收优惠。

一般来说,新加坡税务居民公司从外国人或公司获得的收入可能需要在该外国司法管辖区征税。根据新加坡与外国司法管辖区(即 DTA 合作伙伴)签订的DTA 或有限条约,新加坡税务居民可对来自外国司法管辖区的收入享受税收优惠(例如免税或较低的预扣税率)。非居民不享受这些福利。要享受此类税收优惠,必须向 DTA 合作伙伴的税务机关提交 COR,以证明该公司是新加坡税务居民。

关于居留证 (COR) 申请相关的更多详情请访问以下网址:

https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/income-deductions-for-companies/companies-receiving-foreign-income/applying-for-a-certificate-of-residence-tax-reclaim-form

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来源:狮城新闻

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