在新加坡，无论公司是否正常运营，所有注册公司都需要向新加坡国内税务局（Inland Revenue Authority of Singapore，简称IRAS）报税。报税是每个公司的法定义务，即使公司是休眠、注销或破产状态也不能例外。那么，在新加坡，休眠、注销或破产状态的公司应该怎么样报税呢？下面来和金阁顿一起看一下。
01 新加坡休眠公司报税注意事宜
1.什么是休眠公司？
在新加坡，休眠公司是指在整个课税基准期内没有进行业务活动且没有收入的公司。例如，如果您的公司在2022年的整个课税基准期内没有进行业务活动且没有收入，那么在2023年的课税年度（YA）中，该公司将被视为休眠公司。
休眠公司必须要在每年的11月30日之前向IRAS提交企业所得税申报表（Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C），除非该公司已获得提交申报表的豁免。
2.如何为休眠公司提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C？
您可以使用在mytax.iras.gov.sg上的"休眠公司数字服务文件表格"，为您的休眠公司提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。具体步骤如下：
第一步
在开始归档之前，请执行以下操作： ①确保您已获得贵公司的正式授权，成为Corppass中企业税（申报和申请）的“审批人”； ②拥有您的Singpass以及贵公司的唯一实体编号（UEN）/实体ID。
第二步
通过mytax.iras.gov.sg提交休眠公司的文件表格。留出至少5分钟的时间完成申报。
申报时应注意的事项
①如果您在归档服务上处于非活动状态超过15分钟，系统将提示您在2分钟内做出响应，如果在2分钟内没有活动，您将自动从mytax.iras.gov.sg退出；
②如果您成功提交了休眠公司的表格，您将在立即收到回执。
同样的，确认页面将在mytax.iras.gov.sg上的“View Notices/Letters—Corporate Tax”数字服务下提供。
此外，自2020年课税年度（YA）开始，即使财务报表中披露的关联方交易价值超过1500万新元，您也无需为休眠公司填写"关联方交易报告表"。因此，您的休眠公司可以使用"休眠公司数字服务文件表格"。
您也不需要将休眠公司的财务报表与休眠公司数字服务文件表格一起提交给IRAS。然而，您可能仍需向新加坡会计与企业管理局（ACRA）提交其财务报表以进行年度申报。
案例1
假设，截至2022年6月30日的财政年度，A公司拥有投资，如房地产、定期存款和外资股。然而，在同一时期，该公司没有开展业务，也没有投资收入。因此，根据此情况，A公司将被视为2023课税年度（YA）的休眠公司。
根据新加坡税务局（IRAS）的规定，A公司需要在2023年11月30日之前，通过mytax.iras.gov.sg上的"休眠公司数字服务文件表格"，提交其2023课税年度（YA）的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。
3.申请豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C
申请豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C的条件 如果您的休眠公司符合以下资格条件，您可以向IRAS申请豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C：
①该公司必须处于休眠状态，并且必须已提交截至业务停止之日的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C、财务报表和税务计算；
②该公司不得拥有任何投资，例如股票、房地产、定期存款。如果公司拥有投资，则不得从这些投资中获得任何收入；
③如果该公司之前曾是商品及服务税 (GST) 的注册公司，则必须在本次申请之前取消GST注册；
④该公司不得有在未来两年内重新开展业务的意图。
如何申请豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C
自2021年10月1日起，您必须通过mytax.iras.gov.sg网址申请豁免/提交最后Form C-S/ C（休眠/除名）数字服务来为您的休眠公司申请豁免，IRAS不再接受纸质申请。
通过使用数字服务，您的休眠公司还可以在课税年度（YA）之前（截至业务终止之日）提交其Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。
自豁免申请之日起，您的公司将有21天的时间在mytax.iras.gov.sg上提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C，用于提前缴纳课税年度、财务报表和税务计算（如适用），否则豁免申请将被拒绝。
案例1
假设，公司B的财政年度截止日期为12月31日，于2023年3月31日停止营业，并希望在2023年8月申请豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。由于该公司于2023年3月31日停止营业，公司B需要为以下课税年提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C：
①2023年课税基准期：2022年1月1日至2022年12月31日；
②2024年课税基准期：2023年1月1日至2023年3月31日。
截至2023年8月，可以在2023年课税年之前使用数字服务完成提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C的申报。而2024年课税年的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C仅在2024年5月可用。
然而，如果公司B使用申请表申请豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C，则可以在2024年5月之前，通过放弃/提交最后一份Form C-S/ C（休眠/除名）数字服务，提交其2024年课税年的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。然后，在豁免申请之日起的21天内，提交2024年课税年的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C，否则豁免申请将被拒绝。
书面申请豁免的具体情况
在上文中，我们提到IRAS不再接受纸质版豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C申请。但是，以下情况可以使用书面申请豁免：
①公司的唯一董事已去世；或者 ②唯一董事已破产。
符合上述条件的公司可以写信给IRAS并提供以下详细信息：
①公司名称和唯一实体编号 (UEN)；
②以书面形式请求豁免企业所得税申报表而不是通过mytax.iras.gov.sg申请的原因；
③业务停止日期，格式为 dd/mm/yyyy；
④确认该公司尚未开展业务、没有贸易收入，且自业务停止之日起，并没有从公司拥有的任何投资中获得或接收收入（例如股息、租金、利息收入）；
⑤确认公司无意在未来两年内重新开业；
⑥截至业务停止日期的未偿还课税年度的财务报表和税务计算（如适用）；
⑦申请人的姓名、身份证号码和职务。
4.休眠公司重新营业
一旦您的休眠公司重新开始营业或开始收到任何收入，您必须在开始营业或收到收入之日起的一个月内，通过myTax Mail向IRAS发送电子邮件以索取Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C，并提供以下所有详细信息（如果不适用，请注明“不适用”）：
①主题标题："重新开业并要求企业所得税申报表"；
②公司名称和唯一实体编号（UEN）；
③复业日期，格式为dd/mm/yyyy；
④收到其他收入来源（例如利息、股息、租金）的日期，格式为dd/mm/yyyy；
⑤新的主要业务和变更生效日期（日/月/年格式），以及从新加坡会计与企业管理局（ACRA）提取的BizFile+副本，显示公司的主要业务。
如果您的公司在重新开始营业或开始收到收入时未能通知IRAS，将属于违法行为。新加坡国内税务局将对故意逃避或协助公司逃避提交企业所得税申报表义务的公司及其董事采取严厉行动。
5.休眠公司的资本减免、贸易损失和捐赠
您的休眠公司无法申请资本津贴或扣除与其休眠课税年度（YA）相关的基准期内发生的费用，因为在此期间公司没有进行贸易或业务活动。
然而，如果您的公司不处于休眠状态，并且上一个课税年度结转的未使用亏损符合股权测试，则可以从后续课税年度的收入中进行扣除。
案例1
假设，C公司的财政年度截止日期为12月31日，并且在2022年1月1日至2022年12月31日期间处于休眠状态，这与2023年的课税年度相关。在此期间，C公司无法在2022年1月1日至2022年12月31日期间申请资本津贴或扣除2022年12月31日期间发生的费用。
然而，在2023年的课税年度中，公司可以提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。此外，如果公司符合股权测试，可以将之前未使用的亏损转移到未来的课税年度（不再处于休眠状态）。
需要注意的是，如果您的休眠公司是为了当地社区的利益向经批准的公共机构（IPC）或新加坡政府捐赠的，那么您的休眠公司可以申请捐赠扣除。但是，请注意您需要使用Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C的数字服务文件，而不是通过mytax.iras.gov.sg上的休眠公司文件表格数字服务来提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。
未使用的捐赠金额可以在后续年度评估中结转，最多可延续5年，前提是您的公司符合股权测试。
02 申请注销/停止注册的公司报税注意事宜
公司必须在向新加坡会计与企业管理局 (ACRA) 申请注销之前，向IRAS解决所有未清的税务负债和义务。否则，IRAS将拒绝您的ACRA注销申请，并且您的注销申请将需要更长的时间才能得到批准。
