新加坡税法: 关于股息的问题

2020年06月22日

1 股息是什么?

股息是公司利润的分配,不同于资本返还。

2 纳税付款日期是在什么时候?

纳税人通常在收到股息后才会被征税。但是,与中期股息不同的是,因为最终股息是不可撤销的股息,所以最终股息在公司申报后,纳税人就必须申报并纳税。

3 股息纳税评估的总原则

如果股息是由新加坡税务居民公司(即在新加坡做出决策和管理的公司)支付或应付的,则股息来源于新加坡。相反,如果股息是由非新加坡税务居民公司支付或应付的,则股息来源于新加坡境外。

由新加坡税务居民公司支付或应付的股息如果是来源于新加坡,纳税人应在新加坡纳税。

4 在新加坡,股息总是免税吗?

不是的。

从事投资交易(比如股票基金公司) 的纳税人收到或应收的股息应根据ITA第10(1)(a)条纳税。

从事投资控股(比如一般的贸易公司)的纳税人收到或应收的股息将根据ITA第10(1)(d)条纳税。

新加坡税法: 关于股息的问题

5 本地股息的待遇

新加坡实行的是的一级免税股息税制,根据ITA 第13(1)(za)条,本地来源的股息是免税的。

6 境外来源的股息待遇

根据ITA第13(7A)条、第13(8)条,符合条件的境外来源的股息汇入新加坡时也是免税的。

个人

根据ITA第13(7A)条,个人从新加坡收到的境外收入第13(7A)条是免税的。但是如果该个人是新加坡税务居民,那么他须符合以下条件方可免税。

条件包括:

(i)在04年1月1日或之后完成汇款的;

(ii)审计长认为豁免是有利的;和

(iii)境外收入不是通过新加坡的合伙企业收到的。

公司实体

根据ITA第13(8)条 和 第 13(9)条,新加坡税务居民企业(包括公司及合伙企业)从新加坡收到的境外收入如境外股息、分行利润和服务收入是免税的,但是须符合以下条件。

免税条件包括:

(i)境外所得已在收入来源国纳税;

(ii)收入来源国的主体税率至少为15%;和

(iii)审计长认为豁免是有益的。

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