# “新加坡企业税制”新加坡公司主要涉及的税种：最具竞争力的企业所得税！附公司财年VS纳税评估年概念（一）

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Published: 2024-07-15
Source: 狮城新闻

新加坡在国际贸易、国际投资和科技基础设施方面都位居世界前列，除了这些，新加坡的关键吸引力之一是其具有竞争力的企业税收制度。

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总的来说，新加坡的公司主要涉及的税种包括： 

企业所得税（Corporate Income Tax）

消费税（Goods & Services Tax）

房产税（Property Tax）

预提税（Withholding Tax）

公司引进外国劳工的劳工税（Foreign Worker Levy）

今天这篇文章我们将重点讨论企业主最关心的问题：企业所得税。

在新加坡，企业所得税实行的是单一税率制度，这种制度对地区内所有企业一视同仁。在这个体系下，对于股东收到的股息不再额外征税，从而避免了双重税收的问题；此外，新加坡不对资本收益征税，包括固定资产出售收益和资本交易中的外汇收益等。

**新加坡企业所得税仅为17%** 

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新加坡在发达国家中拥有最低的企业所得税率，仅为17%，这适用于本地和外国公司。根据新加坡法规，企业获得的以下收入需在新加坡纳税： 

来源于新加坡或在新加坡累计的收入； 来源于新加坡境外，但在新加坡境内取得的收入。不在新加坡境内经营的非居民企业，一般不需要为其在新加坡境内获得的境外来源的所得纳税。 

全球最低企业税率 

全球税务信息交换机制，如共同申报标准（CRS），以及经合组织（OECD）在其基础侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划中提出的全球最低企业税率，都是为了加强国际税收合作和防止税基侵蚀。

全球最低企业税率的设立旨在遏制跨国公司利用税率较低的国家或地区来逃避税收的行为，例如，一些企业可能会选择将利润转移到香港或英属维尔京群岛等低税或零税区域。

目前，超过130个国家和地区已经就设定全球公司所得税的最低标准为15%达成了共识。

新加坡的企业所得税率是17%，这一税率高于OECD建议的全球最低标准，因此新加坡的税率符合国际共识。

**企业所得税减免** 

在新加坡，新成立的公司在前三年还可以享受部分免税政策，对于符合条件的新公司，企业所得税会进一步降低。

**新成立的公司3年免税计划** 

自纳税年度2020年起，新加坡为新成立公司提供了一项免税计划。只要满足以下 2 个条件，就可以连续 3 年享受 125,000 新元的纳税额度豁免：

● 如果一家公司的股东均为自然人及人数不超过20人，且至少一位股东占股超过 10%，而所有股东都是其所持股份的最终受益人；

● 从事的为非投资控股（holding）或者房地产开发销售业务。

根据该计划： 

√ 对于前10万新元的应纳税所得额：可享受75%的税收减免，也就是 75,000 新元，使得有效税率降至4.25%；

√ 对于10万至20万新元的应纳税所得额：可享受50%的税收减免，也就是 50,000 新元，有效税率为8.5%；

√ 超过20万新元的部分，则需按照标准的17%税率缴税。

所以，只要你公司的应纳税利润不高于 125,000 新元，则意味着 0 纳税；而对于符合条件的新成立公司，在前20万新元的应税利润上的有效税率为6.375%。

**续存公司的免税计划** 

新新加坡为新成立的公司提供了的前三年初始税务减免政策，续存的公司也有类似的部分减免政策，但相对力度较小。

以下是三年之后续享的税务减免细节： 

√ 对于前1万新元的应纳税所得额，可享受75%的税收减免，即免税金额为7,500 新元，有效税率为4.25%；

√ 对于随后的19万新元的应纳税所得额，可享受50%的税收减免，即免税金额为95,000新元，有效税率为8.5%；

√ 超过20万新元的部分，需按照标准的17%税率缴税。

因此，所有续存的新加坡公司在前20万新币的应税利润上的有效税率为8.2875%，总计可以享受的免税金额达到102,500 新元。这样的税务豁免政策，对于新成立的公司来说，是一个相当有吸引力的优惠。

**税前减免抵扣的费用要求** 

在新加坡，企业可在税前抵扣那些“完全且全部用于收入产生”的费用。

这些费用必须满足以下条件： 

√ 完全且直接与收入产生相关；

√ 实际发生的费用，不依赖于未来可能或不可能发生的事件；

√ 运营性质的费用，而非资本性质。

不允许在税前抵扣的费用包括：

√ 个人性质的支出，如与公司运营无关的旅行或娱乐费用；

√ 资本性质的支出，如公司成立费用或购买固定资产的费用。

**公司财年 （FYE）**  

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在新加坡，公司的财年（财政年度）结束日（FYE）通常是指财政年度的最后一天。但是，公司会根据会计年度来确定其FYE，这比自然年（每年12月31日）更为常见。

新加坡会计和企业管理局（ACRA）允许公司将其FYE设定在成立之日起的6至18个月内，尽管如此，大多数公司倾向于选择12个月作为其会计年度。

确定FYE的步骤如下： 

√ 确定公司的成立日期；

√ 在成立日期基础上加上1年；

√ 从这个日期减去1个月；

√ 选择该月的最后一天作为FYE。

例如，如果一家公司于2023年8月20日成立，那么它的FYE将是：

成立日 + 1年 = 2024年8月20日

减去1个月 = 2024年7月20日

该月的最后一天 = 2024年7月30日

因此，该公司的FYE将是2024年7月30日。接下来的报税周期将是：

第一年：2023年8月20日至2024年7月30日

第二年：2024年8月1日至2025年7月30日

以此类推。

此外，一些公司可能会选择每年的3月31日、6月30日或12月31日作为其财年结束日，这些日期通常与会计和税务报告的标准周期相符。

 **纳税评估年（ YA）** 

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纳税评估年（Year of Assessment，简称YA）是根据财年结束日（FYE）来确定的。新加坡税务局（IRAS）依据这一年份来计算公司的所得税。

通常，你会看到如YA 2023或YA 2024这样的表述，这里的YA 2023意味着相关的财年在2022年的某个月结束，而YA 2024则表示财年在2023年结束。

以2023年8月20日成立的公司为例，其第一个财年从2023年8月20日持续到2024年7月30日，因此，该公司的第一个纳税评估年将是YA 2025。这表示该公司在2024年67月30日结束的财年所得将在YA 2025进行评估和纳税，这样的安排有助于公司准备和提交税务文件。

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