# 【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四） URL: https://www.shicheng.news/v/YAyMM Published: 2023-11-22 Source: 狮城新闻 新加坡作为一个国际性贸易和金融中心，拥有一套灵活和创新的税收制度，以吸引外国投资和促进本土企业的发展。在2022年第四季经商环境评估中，新加坡荣登榜首，稳坐全球经商环境最佳国家的宝座，预计在未来五年仍将保持这一佳绩。同时，新加坡还以其超低的税收制度吸引著众多投资者的目光。 ![【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四）](https://www.shicheng.news/images/image/1733/17338270.avif?0) 在新加坡注册公司后，一般会面临几种税收，即：企业所得税、消费税、预提税、个人所得税、避免双重课税协议、自由贸易协定、国际投资协定。 新加坡也有一些税收返还和优惠政策以及新加坡与其他国家签署的双边和多边协定，这些协定可以帮助公司优化税收成本，小编的文章中一一讲解。 **消费税** ![【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四）](https://www.shicheng.news/images/image/1733/17338271.avif?0) **消费税（Goods and Services Tax，简称GST）是对新加坡几乎所有商品和服务的供应以及进口到新加坡的商品征收的消费税，**在中国，GST被称为增值税。 **GST注册责任**取决于您的**应税营业额**，指您所提供的被视为GST应税用品的商品或服务的总价值。 当客户从注册了GST的公司购买应税商品或服务时，**GST的现行税率为7％**。 **什么情况下，公司销售的产品和服务需加上GST呢？**必须满足的四个基本条件： 1）供应必须在新加坡进行 2）供应是应税供应 3）供应由应纳税人提供 4）供应是由应纳税人进行业务的过程中提供的 GST缴纳包括**新加坡商品和服务供应**（由GST注册供应商收取支付给IRAS）、 **货物进口新加坡**（由新加坡海关在货物进口时收取） **在什么情况下，公司需要注册GST呢？** 公司年应税营业额在**每个日历年末的12个月期间超过100万新币**，那么您的公司就应该注册GST。 根据前瞻性的观点，如果您的公司在未来12个月内确定其**应税营业额将超过100万新币，则必须注册GST**。此预测必须得到以下文件的支持： • 签订合同 • 确认的采购订单 • 给客户的发票 • 过去的损益表显示过去12个月的年营业额接近100万新币，并且呈上升趋势。 如果您的年营业额**没有超过100万新币，您就不用注册GST**，但也可以自愿注册，一旦自愿注册GST申请获得批准，公司必须**维持至少2年的GST注册状态**。 **GST豁免适用于大多数金融服务**的提供，数字支付令牌的供应，住宅物业的销售和租赁，以及投资贵金属的进口和本地供应。出口货物和国际服务是零税率。 ![【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四）](https://www.shicheng.news/images/image/1733/17338272.avif?0) **预提税** ![【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四）](https://www.shicheng.news/images/image/1733/17338273.avif?0) **预提税**(Withholding Tax，简称WHT)的基本概念:根据新加坡法律，**付款人向非居民公司或个人支付特定性质(例如特许权、利息、技术服务费等)的费用时**，**必须扣留该笔付款的一定比例金额**，并将其**支付给IRAS**，这笔预扣的金额称为“预提税”。 **征收类别及税率** 服务、利息、特许权使用费、可移动资产租金等的WHT： ![【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四）](https://www.shicheng.news/images/image/1733/17338274.avif?0) 为降低企业使用知识产权的成本，新加坡政府规定对**从国外引进先进技术而支付的特许权使用费**，其**WHT税率降低至10％**，对新加坡居民企业所支付的**股息无需缴纳WHT**。 **什么时候以及如何向 IRAS 申报和缴纳 WHT 款项？** 付款人必须在向非新加坡居民的个人或者公司付款之日起的**第二个月15日之前**，向IRAS进行电子申请并支付WHT。 **如何界定一个公司是否是新加坡的税收居民呢？** 在新加坡，公司的税务居民地位由**控制和管理业务的地点确定**。“控制和管理”是对战略事务（例如公司政策和战略）的决策，公司的控制和管理权在哪里行使是一个事实问题。通常，公司董事会会议的地点（在此期间做出战略决策）是确定在何处执行控制和管理的关键因素，**公司的控制和管理是在新加坡进行的**，这个公司就被界定为新加坡的税务居民。相反，如果在公司的控制和管理都不在新加坡，则该公司为非新加坡居民公司。 \*请注意，公司的注册地不一定表示公司的税收居民地。 **如何界定一位外国专业人士是否是新加坡居民呢？** 在一个日历年内，外国专业人员在新加坡**居住少于183天**被视为非新加坡居民，非新加坡居民专业人士是指根据服务合同从事独立性质的任何职业（即雇员以外的人员）的个人。 **如何界定一位公司的董事是否是新加坡居民呢？** 出于税收目的，董事是公司董事会的成员，YA之前一年在新加坡实际**居住少于183天**的公司董事是非新加坡居民董事。 **如何界定一位公众演艺人员是否是新加坡居民呢？** 公共演艺人员包括舞台，广播或电视艺人和运动员。在新加坡居住少于183天的公共演艺人员是非新加坡居民的公共演艺人员。 **非新加坡居民董事，专业人员，公共演艺人员和国际市场代理人的 WHT 税率：** ![【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四）](https://www.shicheng.news/images/image/1733/17338275.avif?0) 根据新加坡《所得税法》第12条第6款和第12条第7款的规定被视为来源于新加坡的收入和WHT概述如下图： ![【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四）](https://www.shicheng.news/images/image/1733/17338276.avif?0) Avoidance of Double Taxation Agreements (DTAs)是避免双重课税协议，DTA是新加坡与另一个司法管辖区(条约伙伴)缔结的协议，为了避免和消除向同一纳税人、在同一所得的基础上重复征税。 **个人所得税** ![【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四）](https://www.shicheng.news/images/image/1733/17338277.avif?0) 新加坡个人所得税（Personal Income Tax）的税率取决于**个人的税收居民身份**。如果您符合以下条件，您将被视为特定YA的新加坡税务居民： •除暂时性离开新加坡之外，居住在新加坡的**新加坡公民（SC）或新加坡永久居民（SPR）** •在YA前一年在新加坡居住/工作（不包括公司董事）**超过183天的外国人** 不然出于税收目的，您将被视为非新加坡居民。 ![【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四）](https://www.shicheng.news/images/image/1733/17338278.avif?0) 新加坡针对居民纳税人的个人所得税税率是采用累进的方式，这意味着高收入者要按比例缴纳更高的税，目前最高的个人所得税税率为22％。 ![【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四）](https://www.shicheng.news/images/image/1733/17338279.avif?0) **个人所得税申报时间** 新加坡个人所得税的申报为年度申报。个人所得税的纸质申报：纳税人在每年的4月15日之前申报上一年度的个人所得税。个人所得税的电子申报截止日期是4月18日。 **报税渠道** 电子申报: 纳税人可登录IRAS网站http://www.mytax.iras.gov.sg，线上完成个税的电子申报。 纸质申报: 填写纸质个税申报文件，邮寄给IRAS。 **报税手续** 新加坡个人所得税申报手续为: 纳税人在规定时间内进行纳税申报后，IRAS会向纳税人出具缴税通知(Notice of Assessment)，纳税人须在接到缴税通知后一个月内缴纳税款，否则IRAS会对欠款征收罚款，纳税人也可以选择网银自动转账方式进行零利息分期付款，支付税金。 **避免双重课税协议** ![【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四）](https://www.shicheng.news/images/image/1733/17338280.avif?0) **新加坡和多个重点国家所签署的避免双重课税协议（Double Taxation Agreement ，简称DTA）可以协助公司减低WHT的成本。** DTA规定了新加坡与其条约合作国之间就两个管辖区跨境经济活动产生的不同类型收入的**征税权**，DTA还规定对某些类型的**收入减免税收**。 新加坡拥有**全球最广泛的DTA网络**，覆蓋多个重点区域如中国，东南亚，澳大利亚，欧洲多个国家如德国，英国，和美国，**只有新加坡税务居民和条约合作国的税务居民才能享有DTA的优惠政策**。 如要查询新加坡的条约合作国，请参考IRAS网上的DTA合作国列表。 **DTA能为公司带来什么好处？** •DTA的主要目的是确定何时以及如何在进行创收活动或付款的国家实施税收，其可以界定跨境交易的司法管辖权 •DTA也明确界定了每个国家的征税权 •DTA也通过授权缔约国税务局之间的信息交流来防止国际逃税 •DTA允许个人或公司申请减免海外缴税 •DTA促进外国直接投资，减小公司的税收负担，并提供法律确定性和可预测 **谁是DTA的受益人？** 只有**居民**才能从DTA的申请中获益，新加坡所得税法第2章对居民的定义规定如下: 个人居民：指在YA的前一年居住在新加坡的个人(除了合理且与该个人为新加坡居民的判定不相矛盾的暂时离开之外的情况)，包括YA前一年在新加坡实际居住或就业（公司董事除外）183天或以上的个人； 公司或团体：指公司或团体的管理和控制地在新加坡境内，该公司即为新加坡居民企业。 **COR是新加坡税务居民情况的证明**，如果个人或公司从一个缔约国获得外国收入，该个人或公司有权根据相关税收协定向外国递交居留证明（Certificate of Residence, COR）以申请税务减免。另一方面，如果个人或公司是缔约国的税务居民，该个人或公司需要向IRAS提交经缔约国税务机构正式认证的完整的非居民居留证明 (避免双重征税协议下的新加坡所得税减免申请) 。 当公司从缔约国赚取收入时，其可能根据DTA的规定享有一些优惠的税收政策，即新加坡税务居民在该国能享有降低税率或免税的福利。如要享受这项福利，公司需要向外国税务机构提交新加坡居留证明，以证明其是新加坡税务居民。 **当公司在新加坡获得外国收入时，可能会被要求缴税**。如果DTA的利益不是免税，而是降低税率，那么新加坡公司在外国管辖区也会被要求纳税，这样的话，DTA允许新加坡公司针对**同样的收入以申请外国税收抵免的方式来减轻新加坡的课税**，从而**减轻这种双重征税局面带给企业的财务成本**。 新加坡的条约合作国的税务居民在新加坡获得收入时，也可以享有DTA的优惠政策。如要申请这项福利，公司必须向新加坡税务局递交完整的非新加坡居民居留证明（DTA下的新加坡所得税减免申请），即经其居住国的税务机构正式认证，以证明该公司是条约合作国的纳税居民。 **企业如何借助新加坡自由贸易协定网络让企业全球化发展** ![【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四）](https://www.shicheng.news/images/image/1733/17338281.avif?0) 作为一个从转口贸易发展而来的国家，新加坡保持开放的经济并通过强大的国际贸易协议网络与世界相连。新加坡共有**25个自由贸易协定，涵盖了全球贸易的60％以上**，包括了与印度、中国、欧盟、日本和美国等主要经济区的合作。 自由贸易协定Free Trade Agreements (FTAs) 包括三个主要领域，可以通过以下方式为您的公司提供帮助: ![【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四）](https://www.shicheng.news/images/image/1733/17338282.avif?0) 除FTA外，新加坡还拥有**数项国际投资协定**（International Investment Agreements，简称IIAs)，其中规定了另一国投资者在一个国家进行的投资标准保护。通过要求东道国： •授予外国投资者国民待遇 •公平公正地对待外国投资者，并给予他们保护和确保他们的安全 •设定明确的投资没收限制，并在发生被没收的情况时，补偿外国投资者 •允许外国投资者自由地将资本转移进东道国 •允许外国投资者将投资纠纷提交国际仲裁 新加坡已与东盟、中国、德国、英国和美国等几个主要地区和国家签署了IIAs。 新加坡与特定国家/地区的国际协议摘要： ![【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四）](https://www.shicheng.news/images/image/1733/17338283.avif?0) ![【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四）](https://www.shicheng.news/images/image/1733/17338284.avif?0) ![【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四）](https://www.shicheng.news/images/image/1733/17338285.avif?0) ![【出海新加坡】初创企业所面临的几种税收，一文看懂（四）](https://www.shicheng.news/images/image/1733/17338286.avif?0)