# 新加坡税务简介（二）——消费税、不动产税、印花税

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Published: 2024-04-22
Source: 狮城新闻

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新加坡，这座位于东南亚的璀璨明珠，凭借其开放的经济政策、先进的金融环境以及公正透明的税制体系，吸引了世界各地的企业家和投资者的目光。在新加坡的经济发展蓝图中，其税收政策扮演着至关重要的角色，以高效、简洁和公正著称，不仅为企业创造了极具竞争力的发展空间，也为个人提供了良好的财富增值环境。

在税务一般原则下，新加坡以属地原则征税，即公司和个人在新加坡产生或来源于新加坡的收入，或在新加坡收到或视为在新加坡收到的收入，都属于新加坡的应税收入，需要在新加坡纳税。相应地，如果收入来源于新加坡境外，并且不是在新加坡收到或视为收到，则无需在新加坡纳税。

**新加坡税务种类** 

新加坡现行主要税种有：**企业所得税、个人所得税、消费税、不动产税、印花税等。此外还有预提税、关税、博彩税、车船税以及引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税等等**。2008年以前，新加坡还有遗产税，政府在2008年2月15日之后取消了该税。 

**WARM WINTER** 

**三、消费税**

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消费税是对新加坡进口货物（新加坡海关收取）以及对所有在新加坡交易的货物和服务征收的消费税。在其他国家，消费税GST被称为增值税或VAT。

2010年新加坡税务预算案按照新加坡消费税法规, 年度销售额高于100万新币的新加坡私人有限责任公司必须注册消费税；年度消费额低于S$1,000,000的新加坡私人有限责任公司不强迫注册消费税, 但是如果公司主动向新加坡税务局提出申请, 也可以成为消费税注册公司，注册消费税最大的好处是公司可以用向消费者所收取的消费税来补回购买货物或服务(商务咨询服务)时所缴的消费税。(如申请了两年之内不能取消,2年之外可以取消)

****公司在注册消费税前必须已完成以下事项：****

• 公司 / 业务已经注册于新加坡会计与企业管理局（ACRA）

• 公司 / 业务已经有商业银行账户

• 已经能够很清楚地陈述商业活动，包括未来 12 个月估计达到的营业额

• （或需）呈交文件如果公司已有交易往来

• 被强制注册消费税的公司，过去的销售额必须已经超过 100 万新元。

****如何注册消费税GST?****

**第一步**：确定消费税登记类型 你必须确定你是在申请强制性还是自愿性的商品及服务税登记。

**第二步**：完成电子学习课程（只适用于自愿报名者) 如果是自愿注册，公司董事/独资业主/合伙人/受托人/报税人必须完成两个电子学习课程–“注册消费税“和“消费税概述”，并通过测验。

***在以下情况下，您不需要这样做：***

公司董事/独资业主/合伙人/受托人有管理其他现有商品及服务税注册企业的经验或准备您的商品及服务税申报表的人是认可税务顾问（ATA）或认可税务师 （ATP）；或 该企业是根据海外供应商简化只付注册制度申请注册的。

**第三步**：提交消费税登记申请 所有的消费税登记申请都要通过myTax 门户网站在线提交。

***需要注意的事项：***

1.您必须首先获得企业在CorpPass 中的授权，才能访问myTax 门户网站上 的 GST 注册电子服务。该授权可用于访问IRAS 的任何一项电子服（如电子申报公司税/电子提交就业收入）。

2.您需要在申请过程结束时附上证明文件（910KB）购销合同或发票提单等。请在开始申请程序前准备好所需文件的软拷贝。

3.自愿注册消费税的企业必须加入GIRO 计划，以便缴纳和退还消费税。请在网上提交申请后，将填好的GIRO 申请表原件邮寄到新加坡纽顿路 55号307987。 

四、**不动产税**

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新加坡对境内所有不动产征收房地产税，不动产所有人应在每年年初纳税。不动产包括建屋发展局公寓、住房、办公室、厂房、商铺和土地。所有的不动产所有人都应为所拥有的不动产缴纳房地产税。

**征收对象：** 不动产税涵盖的范围广泛，包括但不限于住宅（如政府组屋、私人公寓、洋房）、商业物业（如办公室、商铺）、工业物业（如工厂、仓库）以及土地。

**计算方式：** 房产税基于不动产的年值（Annual Value, AV）来计算，即假设一年内如果该物业被出租所能产生的租金收入。纳税人需每年年初缴纳全年税款。 年度房地产税额=不动产年值 × 相应税率。

**税率设定：**

1.对于自用型住宅房地产，新加坡实施的是累进税率制度，这意味着根据物业的年值不同，税率也会有所不同，一般介于0-16%之间。

2.非自用型住宅房地产同样可能适用累进税率。

3.商业和工业性质的房地产通常采用固定税率10%。

**特点与优惠政策：** 新加坡的房产税设计旨在实现社会公平和资源有效配置，通常富人持有的高价值房产税率较高，普通居民持有的较低价值房产税率相对较低。 政府可能会提供一些减免措施，比如对自住的主要住所给予一定的免税额度或者优惠税率。

**缴纳期限：** 所有不动产所有人在每年的年初应缴纳上一年度的房产税。 

四、**印花税**

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新加坡印花税是对在新加坡进行特定类型交易时签订的相关文件征收的一种税款，主要包括但不限于房地产交易、借贷协议、商业合同、股票交易等。

**房地产交易印花税：** *买方印花税（BSD）*：购房者在购买新加坡的住宅或商业地产时，根据成交价格的不同，需支付不同比例的买方印花税。税率通常采用阶梯式结构，例如，2023年12月7日之后的数据显示，对于房价在100万新元以上的部分，税率可高达6%。

*额外买方印花税（ABSD）*：除了基本的买方印花税之外，为了控制房地产市场过热和遏制投机炒房行为，新加坡政府对特定群体征收额外的印花税。具体来说，对于非新加坡公民和非永久居民购买住宅地产，以及新加坡公民和永久居民购买第二套或更多住宅时，都要额外支付一定比例的ABSD，税率根据购房者的身份和拥有的房产数量而定。

**其他类型文件的印花税：** 对于股票和股份转让、抵押契约、租赁协议等，也有相应的印花税规定。例如，股票转让可能按股票的价值收取一定比例的印花税。

**计算和缴纳方式：** 印花税通常按照交易金额或合同价值计算，并在签署相关法律文件后的规定期限内向新加坡税务局（IRAS）缴纳。

缴纳方式可以是通过银行转账或使用电子服务进行线上支付，并且在某些情况下，需在文件上加盖印花或贴附印花税票以证明已缴税。

**税率变动**： 新加坡政府会根据经济形势和市场需求适时调整印花税税率，如在2023年，政府曾上调了高价值住宅的买方印花税。

总之，新加坡印花税是新加坡政府调节经济活动、尤其是房地产市场的重要手段之一，其具体细节和税率需参照新加坡税务局的最新官方指南和法规。 

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