FATCA 和 CRS 到底是什么？
FATCA和CRS到底是什么？上一期， 新方舟带大家了解了新加坡的税收制度。这一期, 我们重点看看新加坡的金融账户信息自动交换（AEOI）和其中的 FATCA 、 CRS。
新加坡的金融账户信息自动交换
金融账户信息自动交换（“AEOI”）是指司法管辖区之间出于税收目的定期交换金融账户信息。信息交换的主要目的是让税务机关查明并阻止纳税人将未缴税的收入存放在外国金融机构的账户中。
在新加坡，金融账户信息自动交换(AEOI) 通过以下方式实现：
1. 外国账户税收合规法案 （ “FATCA“）协议
FATCA (ForeignAccount Tax Compliance Act) 于 2010 年3 月由美国国会颁布，旨在针对使用外国账户的美国人不遵守美国税法的行为。FATCA 要求美国以外的所有金融机构定期向美国国税局 传输有关特定美国人（即美国公民和美国税务居民）持有的金融账户的信息。自2015 年以来，总部位于新加坡的金融机构每年都必须向税务局报告与被指定为美国人士的账户持有人有关的信息，以便 税务局 将信息转发给美国国税局。
2. 通用报告标准 （“CRS”）的主管当局协议
通用报告标准（“CRS”）是国际公认的金融账户信息自动交换标准，得到国际经合组织和全球税收透明度和信息交换论坛的认可。CRS建立在 FATCA 报告制度的基础上，以最大限度地提高效率并降低实施司法管辖区及其金融机构的成本。包括迪拜、香港、卢森堡和瑞士等主要金融中心在内的100 多个司法管辖区已认可 CRS，并于 2017 年或 2018 年开始实施。 新加坡从 2018 年开始根据CRS 开始金融账户信息自动交换。虽然 FATCA仅要求金融机构识别和报告特定美国人的账户信息，但CRS 要求金融机构建立所有客户的税务居住地, 然后向税务局报告属于新加坡与CRS的司法管辖区的税务居民的客户的金融账户信息。
通用报告标准（“CRS”) 是一项国际计划，供协议的各个司法管辖区分享有关国际投资者的财务信息。它的主要目标是帮助税务机关识别由外国金融机构持有的，将未缴税款的收入存入账户的纳税人，从而帮助打击洗钱、逃税和保护税收制度的完整性。
FATCA和CRS都是报告制度，它们不是新的税收制度。它们要求报告的机构包括银行、托管人、资产管理人、中介机构、经纪人、一些集体投资工具和保险公司。
作为账户持有人，国际投资者将如何受到 FATCA 和CRS 的影响？
FATCA和CRS要求金融机构建立其账户持有人的税务居所，并为 FATCA 目的识别特定的美国人。因此，出于税收目的或确认投资者的非美国公民身份，投资者的金融机构可能会要求他提供有关居住管辖区的信息。此外，金融机构可能会要求投资者解释或提供证明文件，以验证他的税务居民身份或非美国公民身份。
如果国际投资者以公司、合伙企业或信托的名义开设或开立账户（此类账户被归类为“实体账户”），则可能会被要求提供与该实体的税务居所相关的信息，以及控制实体的个人的详细信息。 当国际投资者开设账户或金融机构持有表明他可能是外国司法管辖区的税务居民的信息时，他的金融机构可能会向他索取信息，要求他进行自我证明税务居民。需提供的资料包括：
- 基本信息（例如姓名、住址）
- 税务居住国
- 纳税人识别号
自我证明表上提供的信息，以及与他的金融资产的详细信息将报告给税务局。税务局然后将与相关的司法管辖区的税务机关通报。
法律也要求金融机构核实账户持有人提供的详细信息并自我认证。在某些情况下，可能会要求获取持有人的护照或其他政府签发的副本用于验证他的身份或确认居住地。
FATCA 和CRS 的法律赋予税务局权力从金融机构获取信息，金融机构根据规定提供信息优先于他们的保密义务。此外，各金融机构在他们的开户条款和条件中都会提到FATCA和CRS 要求的信息共享。账户持有人也会被通知所有的开户和持有户口的条件的更改变动。所以，时不时账户持有人会收到金融机构要求自我证明核实信息，大多都是这个FATCA 和CRS的例行要求。
