# 一文详解新加坡报税注意事项

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Published: 2022-11-19
Source: 狮城新闻

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新加坡是按照**属地原则征税**。任何公司和个人在新加坡发生或来源于新加坡的收入，或在新加坡取得的收入，都属于新加坡的应税收入，须在新加坡纳税。也就是说，即使是发生或来源于新加坡之外的收入，只要是在新加坡取得，就需要在新加坡纳税（有税务豁免的除外，如股息、分公司利润、服务收入等）。

**01** **新加坡公司税务体制** 

**货币 -** 新加坡元（SGD）

**外汇管制** ：新加坡对外汇交易和资本流动没有严格管制。资金可自由流入和流出新加坡。政府对于在新加坡元货币市场上向**非居民金融机构**提供的出于投机目的贷款实行特定管制，但上述管制不适用于对个人和非金融机构，包括企业金融部门的新加坡元贷款。

**会计准则财务** - 报表新加坡财务报告准则。财务报表必须**每年编制**。

**主要商业实体** - 包括上市有限责任公司、私营有限责任公司、合伙企业、个人独资企业以及外国公司的分支机构。

**居民** - 如果一家公司的**管理和控制地**在新加坡境内，该公司即为新加坡居民企业。管理和实际控制地通常是指公司董事会的召开地。 

**征税原则**- 新加坡**按属地原则征税**。除个别情况外，发生于或来源于新加坡的收入，以及汇回或被视为汇回新加坡的海外收入，都需纳税。

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**应纳税所得** - 居民企业和非居民企业须对以下发生于或来源于新加坡的所得，以及汇回或被视为汇 回新加坡的境外所得纳税，包括贸易、经营所得，专业或执业所得，股息、利息或折价，退休金及养老金，租金，特许权使用费，保费和其他来自不动产的所得，以及未包含在上述类别之中但具有所得性质的其他所得或收益。

来源于新加坡以外的股息、外国分支机构利润以及劳务费收入在汇回新加坡时可予免税，条件是该收入在汇回或被视为汇回新加坡的当年已在境外税收管辖区纳税，且该境外税收管辖区的所得税率**至少为 15%**。直接由于在境外开展实质性商业经营活动而在当地享受免税待遇的境外收入将视为满足“应纳税”要求。与取得所得相关的收益性支出，可以在计算应税所得额时予以扣除。其他可扣除费用包括以前年度结转的资本折让、税务亏损。

**股息的征税**- 新加坡实行**单一公司税制**，公司就其收益所支付的所得税款是最终税款。股息取得者不用就取得的股息缴税。 

**资本利得** - 新加坡**不征收资本利得税**。

**亏损** - 亏损可以无限期地向以后年度结转，但须**通过股权合规测试**。未使用资本折让的向结转必须通过股权测试以及相同业务测试。在通过股权测试的情况下，亏损及未抵扣资本折让可以向前一年结转，**最高限额为 100,000 新加坡元**。当年度未使用资本折让向前结转时，也必须满足相同业务测试。

**税率** - 标准公司税税率为 **17%**。但新注册公司与原有公司都有对应的免税政策

**附加税** - 无

**可替代最低税** - 无

**境外税收抵免** - 新加坡居民企业取得的来源于税收协定国和非税收协定国的应纳税所得已在境外缴纳的所得税款，可以从其**当期应纳税额中抵免**。抵免额以该收入在新加坡的应纳税额和在境外已纳税额两者中的较低者为限。

**参股免税** - 无

**控股公司特殊规定** - 无 

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**税收优惠** - 新加坡对新兴产业、公司总部活动、金融业、资产证券化、基金经理、国际海事活动、国际贸易、研发活动等提供多种激励措施。

预提税

**股息** - 对新加坡居民企业所支付的股息无需缴纳预提税。

**利息** - 某些特定利息可以享受免税或适用较低税率的待遇。**15%的税率是最终税率**，仅适用于非居民取得的与在新加坡开展经营活动无关或与在新加坡构成的常设机构无关的利息。

其他不适用低税率的利息，将以现行公司税税率纳税。

**特许权使用费** - 在无法适用税收协定优惠税率的情况下，向非居民支付的特许权使用费需按照**10%**的税率缴纳预提税。

对于一些特许权使用费支付有免税条款。10%的税率是最终税率，**仅适用于非居民**取得的与在新加坡开展经营活动无关或与在新加坡构成的常设机构无关的特许权使用费。其他不适用低税率的特许权使用费，将以现行的公司税税率纳税。

**技术服务费** - 因应用或使用科学技术、工业或商业知识或信息，或因管理或协助任何贸易、经营或专业活动，而向非居民企业（非个人）支付的费用通常应该按照**百分之十七的税率**缴纳预提税，除非适用税收协定或某些例外规定。

**分支机构利润汇出税** - 无

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**02** **报税注意事项**

1、新公司需在**18个月之内**召开年度股东大会，而其后每年不超过15个月必须召开股东大会。

新加坡政府为了鼓励外商投资，出台了相当多的税务优惠政策，投资者在注册新加坡公司的时候需要清楚知道自己所在的行业可以享受哪些优惠政策，以及该如何申报税务，避免浪费可扣税的机会。

2、新加坡公司应该在**股东大会举办的一个月之内**向新加坡会计与企业局提交**公司年利润报告**。

3、从2007年11月1日起，新加坡会计与企业局不再需要公司附上豁免私人公司的证书或声明来得到审计豁免权。但是公司需要在提交年利润报告之前**在网上确认**。

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