2019年新加坡稅務政策介紹

2019年12月20日 • 3萬次閱讀

新加坡對外匯交易和資本流動沒有嚴格管制。

資金可自由流入和流出，但為了限制新加坡元貨幣市場的投機性交易，新加坡政府會限制向非居民金融機構的新加坡元借款。

但這些限制不適用於向個人，或者向非金融機構（包括企業財務中心）的借款。

企業稅 Corporate taxation

居民納稅人如果一家公司的管理和控制地在新加坡境內，該公司即為新加坡居民企業。管理和實際控制地通常是指公司董事會的召開地。

徵稅原則新加坡按屬地原則徵稅。除個別情況外，發生於或來源於新加坡的收入，以及在上一年匯回或被視為匯回新加坡的海外收入，都需納稅。

應納稅所得居民企業和非居民企業須對以下發生於或來源於新加坡的所得，以及匯回或被視為匯回新加坡的境外所得納稅，包括貿易、經營所得，股息、利息或折價，退休金及養老金，租金，特許權使用費，保費和其他來自不動產的所得，以及未包含在上述類別之中但具有所得性質的其他所得或收益。

境外所得如果以股息、分支機構利潤或者服務費的形式匯回或者被視同匯回給居民企業，需要繳納新加坡所得稅，但是如果該所得在海外需要繳納所得稅，而且在匯回或者被視同匯回的年度在海外適用的標準所得稅稅率至少為15%，則可以享受新加坡的稅務豁免。如果境外所得在當地免稅，但免稅是直接由於在當地從事了實質性經營活動而可享受的稅收優惠，同樣會被認定是滿足「在海外應稅」測試。

股息稅新加坡實行單層公司稅制，公司就其利潤所支付的所得稅款即為最終稅款。股東不用就取得的股息繳稅。境外股息只有當匯回或者被視同匯回新加坡時，才需要在新加坡繳稅，但如果滿足特定條件，也可以享受稅務豁免。

稅率標準的公司稅稅率為17%。對於 2019評稅年度（所得年度為2018 年）而言，應納稅所得額在10,000 新加坡元以下的部分，75%可免於徵稅；10,000至290,000新加坡元的部分，50%可免於徵稅。此外，符合特定條件的新設私營公司在第一個連續的3個納稅年度內，應納稅所得額在100,000新加坡元以下的部分，可免於徵稅，下一個200,000新加坡元的部分，50%可以免於徵稅。

⊕新加坡不徵收資本利得稅/附加稅/替代性最低稅

對企業徵收的其它稅項 Other taxes on corporations

不動產稅新加坡對境內所有不動產徵收房地產稅，不動產所有人應在每年年初納稅。不動產包括建屋發展局公寓、住房、辦公室、廠房、商鋪和土地.每年的房地產稅是以相關房地產稅務部門核定的不動產當年價值總額的一定比例作為計算基礎。業主自住型不動產的房地產稅稅率為0到16%的累進稅率，非自主型不動產的稅率為10%到20%的累進稅率，非住宅型不動產的稅率為10%。在特定情況下，某些開發項目的土地可予免稅。

社會保障僱主、新加坡公民以及具有新加坡永久居民身份的雇員必須向中央公積金（CPF）繳費。每位僱主必須在中央公積金局註冊登記，並且每個月代表自身及其雇員向中央公積金繳費。雇員所繳納的公積金部分可從其工資中直接扣除。

印花稅印花稅僅適用於與股票、股份等金融工具及不動產相關的書面文件或者電子文件，包括不動產的按揭出售以及出租。對於年租金超過1,000新加坡元的不動產出租，可以對租約或租契徵收從價印花稅。而年租金低於1,000新加坡元的出租可予免稅。

在購買不動產方面，買方購買住宅地產最高都需按4%的稅率繳納印花稅。購買非住宅地產最高需要按照 3%的稅率繳納印花稅。特定類型的個人或者企業購買住宅地產（包括住宅用地）還需要繳納額外的買方印花稅，稅率為5%至30%，具體稅率取決於買方的類型。買方印花稅以及額外的買方印花稅都將基於購買價或者市場價格孰高的原則確認。銷售工業地產及住宅地產的賣方印花稅最高稅率分別為15%以及12%，具體稅率取決於購買的時間以及持有期間。在股票或股權交易方面，買方需要按股票或股權的市場價值與買方支付對價兩者中較高者徵收0.2%的印花稅。如果所購買的股權標的企業的價值主要來自於其持有的新加坡的住宅性資產（直接或者間接持有），同樣可能會產生額外的轉讓稅（買方印花稅、額外的買方印花稅以及賣方印花稅）。通常情況下，轉讓新加坡證券交易所的股票不需要繳納印花稅。在某些情況下，印花稅可以被減免。