# 「新加坡企業稅制」新加坡公司主要涉及的稅種：最具競爭力的企業所得稅！附公司財年VS納稅評估年概念（一）

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Published: 2024-07-15
Source: 獅城新聞

新加坡在國際貿易、國際投資和科技基礎設施方面都位居世界前列，除了這些，新加坡的關鍵吸引力之一是其具有競爭力的企業稅收制度。

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總的來說，新加坡的公司主要涉及的稅種包括： 

企業所得稅（Corporate Income Tax）

消費稅（Goods & Services Tax）

房產稅（Property Tax）

預提稅（Withholding Tax）

公司引進外國勞工的勞工稅（Foreign Worker Levy）

今天這篇文章我們將重點討論企業主最關心的問題：企業所得稅。

在新加坡，企業所得稅實行的是單一稅率制度，這種制度對地區內所有企業一視同仁。在這個體系下，對於股東收到的股息不再額外徵稅，從而避免了雙重稅收的問題；此外，新加坡不對資本收益徵稅，包括固定資產出售收益和資本交易中的外匯收益等。

**新加坡企業所得稅僅為17%** 

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新加坡在已開發國家中擁有最低的企業所得稅率，僅為17%，這適用於本地和外國公司。根據新加坡法規，企業獲得的以下收入需在新加坡納稅： 

來源於新加坡或在新加坡累計的收入； 來源於新加坡境外，但在新加坡境內取得的收入。不在新加坡境內經營的非居民企業，一般不需要為其在新加坡境內獲得的境外來源的所得納稅。 

全球最低企業稅率 

全球稅務信息交換機制，如共同申報標準（CRS），以及經合組織（OECD）在其基礎侵蝕和利潤轉移（BEPS）行動計劃中提出的全球最低企業稅率，都是為了加強國際稅收合作和防止稅基侵蝕。

全球最低企業稅率的設立旨在遏制跨國公司利用稅率較低的國家或地區來逃避稅收的行為，例如，一些企業可能會選擇將利潤轉移到香港或英屬維京群島等低稅或零稅區域。

目前，超過130個國家和地區已經就設定全球公司所得稅的最低標準為15%達成了共識。

新加坡的企業所得稅率是17%，這一稅率高於OECD建議的全球最低標準，因此新加坡的稅率符合國際共識。

**企業所得稅減免** 

在新加坡，新成立的公司在前三年還可以享受部分免稅政策，對於符合條件的新公司，企業所得稅會進一步降低。

**新成立的公司3年免稅計劃** 

自納稅年度2020年起，新加坡為新成立公司提供了一項免稅計劃。只要滿足以下 2 個條件，就可以連續 3 年享受 125,000 新元的納稅額度豁免：

● 如果一家公司的股東均為自然人及人數不超過20人，且至少一位股東占股超過 10%，而所有股東都是其所持股份的最終受益人；

● 從事的為非投資控股（holding）或者房地產開發銷售業務。

根據該計劃： 

√ 對於前10萬新元的應納稅所得額：可享受75%的稅收減免，也就是 75,000 新元，使得有效稅率降至4.25%；

√ 對於10萬至20萬新元的應納稅所得額：可享受50%的稅收減免，也就是 50,000 新元，有效稅率為8.5%；

√ 超過20萬新元的部分，則需按照標準的17%稅率繳稅。

所以，只要你公司的應納稅利潤不高於 125,000 新元，則意味著 0 納稅；而對於符合條件的新成立公司，在前20萬新元的應稅利潤上的有效稅率為6.375%。

**續存公司的免稅計劃** 

新新加坡為新成立的公司提供了的前三年初始稅務減免政策，續存的公司也有類似的部分減免政策，但相對力度較小。

以下是三年之後續享的稅務減免細節： 

√ 對於前1萬新元的應納稅所得額，可享受75%的稅收減免，即免稅金額為7,500 新元，有效稅率為4.25%；

√ 對於隨後的19萬新元的應納稅所得額，可享受50%的稅收減免，即免稅金額為95,000新元，有效稅率為8.5%；

√ 超過20萬新元的部分，需按照標準的17%稅率繳稅。

因此，所有續存的新加坡公司在前20萬新幣的應稅利潤上的有效稅率為8.2875%，總計可以享受的免稅金額達到102,500 新元。這樣的稅務豁免政策，對於新成立的公司來說，是一個相當有吸引力的優惠。

**稅前減免抵扣的費用要求** 

在新加坡，企業可在稅前抵扣那些「完全且全部用於收入產生」的費用。

這些費用必須滿足以下條件： 

√ 完全且直接與收入產生相關；

√ 實際發生的費用，不依賴於未來可能或不可能發生的事件；

√ 運營性質的費用，而非資本性質。

不允許在稅前抵扣的費用包括：

√ 個人性質的支出，如與公司運營無關的旅行或娛樂費用；

√ 資本性質的支出，如公司成立費用或購買固定資產的費用。

**公司財年 （FYE）**  

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在新加坡，公司的財年（財政年度）結束日（FYE）通常是指財政年度的最後一天。但是，公司會根據會計年度來確定其FYE，這比自然年（每年12月31日）更為常見。

新加坡會計和企業管理局（ACRA）允許公司將其FYE設定在成立之日起的6至18個月內，儘管如此，大多數公司傾向於選擇12個月作為其會計年度。

確定FYE的步驟如下： 

√ 確定公司的成立日期；

√ 在成立日期基礎上加上1年；

√ 從這個日期減去1個月；

√ 選擇該月的最後一天作為FYE。

例如，如果一家公司於2023年8月20日成立，那麼它的FYE將是：

成立日 + 1年 = 2024年8月20日

減去1個月 = 2024年7月20日

該月的最後一天 = 2024年7月30日

因此，該公司的FYE將是2024年7月30日。接下來的報稅周期將是：

第一年：2023年8月20日至2024年7月30日

第二年：2024年8月1日至2025年7月30日

以此類推。

此外，一些公司可能會選擇每年的3月31日、6月30日或12月31日作為其財年結束日，這些日期通常與會計和稅務報告的標準周期相符。

 **納稅評估年（ YA）** 

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納稅評估年（Year of Assessment，簡稱YA）是根據財年結束日（FYE）來確定的。新加坡稅務局（IRAS）依據這一年份來計算公司的所得稅。

通常，你會看到如YA 2023或YA 2024這樣的表述，這裡的YA 2023意味著相關的財年在2022年的某個月結束，而YA 2024則表示財年在2023年結束。

以2023年8月20日成立的公司為例，其第一個財年從2023年8月20日持續到2024年7月30日，因此，該公司的第一個納稅評估年將是YA 2025。這表示該公司在2024年67月30日結束的財年所得將在YA 2025進行評估和納稅，這樣的安排有助於公司準備和提交稅務文件。

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