# 什麼情況下，新加坡公司會被認定為居民企業

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Published: 2019-10-02
Source: 獅城新聞

新加坡貿易和投資氣氛濃郁，企業可享受多種優惠商業政策，這吸引許多投資者前往註冊新加坡公司。在運營公司的過程中，新加坡公司是否會被認定為居民企業？是否要繳納所得稅？這成為每一個企業主關注的重點問題。

**什麼情況下會被認定為居民企業？**

根據新加坡所得稅法的規定，**若一家企業其管理和實際控制機構在新加坡境內，則認定其為新加坡的居民企業，而與該企業的註冊地無關。**

管理和實際控制機構是指對企業的政策及戰略做出決定的機構。通常情況下，**企業做出戰略決策的董事會決議的召開地點是決定管理和實際控制機構所在地的關鍵性因素，進而決定企業是否為新加坡的居民企業。**

相反，**如果在新加坡未對公司進行控制和管理，則該公司為非居民。**

通常，如果公司的業務控制和管理是在前一個日曆年在新加坡進行的，則該公司將被視為特定課稅年（YA）的新加坡稅收居民。例如，如果一家公司在2018年全年都在新加坡進行業務控制和管理，則該公司在2019課稅年是新加坡稅務居民。

**新加坡公司的控制和管理在什麼情況下會被認為不在新加坡進行？**

1、在新加坡沒有召開董事會會議。取而代之的是，董事的決議只是通過傳閱通過的；

2、當地董事為提名董事，其餘董事均駐新加坡以外；

3、新加坡當地董事未做出戰略決定；

4、沒有主要員工在新加坡工作。

根據新加坡稅法規定，**若境外企業有來源於新加坡的應稅所得且該所得未經支付企業代扣稅款，則要求該境外企業向新加坡稅務局進行納稅申報。**向在新加坡境內無固定營業場所的非居民支付款項的企業須履行代扣代繳稅款的義務，在支付款項後次月的 15 日之前向新加坡稅務局提交預提所得稅申報表且繳納稅款。

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**新加坡居民企業需要納稅嗎？**

**什麼情況下需要納稅？**

**企業獲得的一切新加坡境內來源的所得、及在新加坡境內獲得的境外來源的所得，均需繳納企業所得稅，另有豁免的情況除外。**

**值得注意的是**，不在新加坡境內經營的非居民企業一般不需要就其在新加坡境內獲得的境外來源的所得繳納企業所得稅。

**新加坡的居民企業在境外取得股息、分支機構利潤及服務收入（特定境外所得），匯入新加坡境內的，符合相關規定的境外所得免於徵稅。**不滿足相關條件的、特定境外所得匯回可依據特定方案或在特定情形下獲得免稅待遇，但必須經過批准。

**新加坡企業所得稅稅率**

對於新加坡公司來說，無論是本地公司還是外國公司，**公司均應按其應稅收入的17％統一稅率徵稅**。

**新加坡公司的應納稅所得額包括**

1、任何貿易或業務的收益或利潤；

2、投資收益，例如股息，利息和租金；3、特許權使用費，溢價及任何其他財產收益；

4、本質上就是收益。

**值得注意的是，新加坡不對資本利得徵稅，包括：**

1、固定資產出售收益；

2、資本交易中的外匯收益。

**如果您的公司屬於新加坡初創公司，並且滿足以下條件也可享受稅收豁免：**

新加坡初創公司必須是該評稅年度的新加坡居民企業，在該評稅年度期內，公司的股東不得超過20名（其中：所有股東均為個人受益者，並以自己的名義直接持股）；或者至少一名股東是持有至少10％普通股的個人股東。

**新加坡境外稅收抵免**

新加坡與超過 80 個國家(地區)簽訂雙邊稅收協定(稅收安排)，美國不在其中。

根據新加坡的法規，境外稅收抵免額為境外實際納稅額和該 所得在新加坡的應納稅額中的較低者。境外稅收抵免(FTC)採用分國分項 的方式，滿足相關條件下該居民納稅人也可以選擇將稅額合併。

**1、部分類型的境外所得可以免於繳納新加坡公司稅（需滿足特定條件）**

企業取得的來源於稅收協議國和非稅收協議國的應納稅所得已在境外繳納的所得稅款，可以從其當期應納稅額中抵免。抵免額以該收入在新加坡的應納稅額和在境外已納稅額兩者中的較低者為限。在滿足一定條件的情況下，境外稅收抵免金額可以匯總計算。

**2、申請境外所得抵免的條件新加坡居民企業須滿足以下所有條件才能申請境外所得抵免：**

（1）公司在相關年度內是一家新加坡稅收居民企業；

（2）稅款已支付或者在外國稅收管轄區同一筆收入是應該納稅的；

（3）該筆收入為新加坡應稅所得。

**3、境外投資損失**

境外所得抵免法規不適用於處於虧損狀態的居民企業。

**4、境外機構構成常設機構**

當居民企業在境外構成常設機構，並且境外所得來源於該常設機構時，該筆收入將在境外被徵稅。若該筆收入在新加坡也要徵稅，境外所得稅抵免就可以被適用。