# 【新加坡創業指南 稅務居民（下）】：稅收影響與證明申請實操 URL: https://www.shicheng.news/zh-hant/v/RZygq Published: 2025-06-30 Source: 獅城新聞 ![【新加坡創業指南 稅務居民（下）】：稅收影響與證明申請實操](https://www.shicheng.news/images/image/1766/17663669.avif?0) 在上篇我們解析了新加坡公司稅務居民身份的定義與判定邏輯，明確這一身份對企業稅務規劃的核心意義。而知曉 「是什麼」 之後，更關鍵的是如何落地應用 ——稅務居民身份到底如何影響公司繳稅？申請稅務證明要避開哪些坑？外商投資控股公司等特殊類型又該如何規劃？ 接下來，我們將聚焦實操環節，從稅收優惠適用到證明申請細節，拆解從政策認知到合規執行的關鍵要點。 ****一、稅務居民身份對公司所得稅的核心影響**** ![【新加坡創業指南 稅務居民（下）】：稅收影響與證明申請實操](https://www.shicheng.news/images/image/1766/17663670.avif?0) **1. 避免雙重徵稅協議（DTA）：跨境稅負的 「減壓閥」** 新加坡與全球約 100 個司法管轄區簽訂 DTA，僅新加坡稅務居民公司可享受以下優惠： **預扣稅減免**：從 DTA 夥伴國獲得收入時，可按協定享受低稅率。 **申請前提**：需向外國稅務機關提交新加坡稅務居住證明（COR），證明公司居民身份。若未提交，外國稅務機關將按非居民標準徵稅。 ****2. 外國收入免稅政策：三類跨境收入的 「免稅通道」**** **「已納稅（Subject to Tax）」 條件詳解** （1）**實質性商業活動例外**：若公司在外國司法管轄區因開展實質性經營（如設廠、僱傭員工）獲得稅收優惠（如免稅），IRAS 仍認定滿足 「已納稅」 條件。例如：某公司在越南設立工廠，因符合當地鼓勵政策享受前兩年免稅，其從越南分公司獲得的利潤仍可申請新加坡免稅（需提供越南稅務機關的免稅證明）。 （2）**境外股息的「雙重繳稅」 證明**：需證明股息已繳納： 股息稅：來源國對股息徵收的所得稅（如英國對股息征 20% 預扣稅）； 基礎稅：派息公司就其利潤繳納的所得稅（如美國子公司繳納 21% 企業所得稅後分紅）。 佐證材料：外國股息支付公司的審計帳目（需顯示當年所得稅額為正數）、銀行證明或確認函。 **3.**新創業公司免稅：前三年的「稅收紅包」**** 2020 年起，符合條件的居民公司前三個納稅年度可享受： 首 10 萬新元應稅收入：75% 免稅（實際繳稅 1.75 萬新元）； 接下來 10 萬新元應稅收入：50% 免稅（實際繳稅 8.5 萬新元）。 **適用範圍**：僅限成立後前三個連續納稅年度，且公司需為新加坡稅務居民（非居民無此優惠）。若公司成立於 2024 年，可享受 2025-2027 三個納稅年度的減免。 ****二、稅務居住證明COR：****申請全流程與實操指南**** ![【新加坡創業指南 稅務居民（下）】：稅收影響與證明申請實操](https://www.shicheng.news/images/image/1766/17663671.avif?0) ****1. COR 是什麼？為何必須申請？**** COR由 IRAS 出具的官方文件，證明公司為新加坡稅務居民，用於申請 DTA 優惠或向外國稅務機關備案。 **關鍵場景**：新加坡公司從澳大利亞獲得 100 萬特許權使用費，若未提交 COR，澳方將按 30% 預扣稅；提交後，按新澳 DTA 可降至 10%，直接節省 20 萬稅費。 ****2. 申請資格：三類公司的 「紅線」 與例外**** **外商投資控股公司（FIHC）的特殊要求（2025 年新規）**：若 FIHC 收入以被動收入（如股息、利息）為主，且由外國股東控股超 50%，原則上不可申請 COR，除非滿足： （1）戰略決策在新加坡（如董事會會議、投資決策均在新）； （2）滿足以下至少一項： a.有常駐新加坡的執行董事（非掛名，需參與日常管理）； b.有關鍵員工（如 CEO）在新加坡辦公（需提供僱傭合同、社保記錄）； c.由新加坡關聯公司實際管理（如新加坡子公司負責 FIHC 的投資決策，需提供管理協議）。 ****3. 申請步驟與材料清單**** **（1）線上申請（推薦）**： 渠道：通過 mytax.iras.gov.sg 登錄公司帳戶，選擇 「申請稅務居住證明」； 時間範圍：可申請當年或過去 4 年的證明（如 2025 年可申請 2021-2025 年）； 材料清單： a.公司 UEN 編號、商業註冊證書； b.董事會會議記錄（需包含會議時間、地點、決議事項，2024 年會議記錄需至少 50% 在新加坡召開）； c.董事新加坡居住證明（如護照簽證頁、水電費單，顯示住址）； d.新加坡辦公地址證明（租賃合同、辦公室照片，需顯示公司標識）； e.若為 FIHC，需額外提供執行董事的工作簽證、新加坡關聯公司的管理協議。 審批：IRAS 在 7 個工作日內通過郵件反饋結果，獲批的 COR 可在線下載。 **（2）書面申請（適用於非新加坡註冊公司）** 郵寄地址：IRAS, 55 Newton Road, Taxation Division, Singapore 307987； 附加材料： 公司註冊地證明文件（如海外公司章程）； 「不在新加坡註冊的合理理由」 說明（如母公司全球架構安排，需附母公司組織結構圖）； 新加坡分公司的控制與管理證明（如分公司董事會會議記錄、本地高管任命書）。 ****三、退稅表（Tax Reclaim Form）操作要點**** ![【新加坡創業指南 稅務居民（下）】：稅收影響與證明申請實操](https://www.shicheng.news/images/image/1766/17663672.avif?0) ****1. 什麼是退稅表？**** 部分 DTA 夥伴國（如英國、德國）要求公司填寫退稅表，經 IRAS 認證後，方可申請 DTA 優惠。例如：新加坡公司從德國獲得股息，需填寫德國退稅表，IRAS 認證後提交至德國稅務機關，才能享受低預扣稅。 ****2. 認證流程三步曲**** **（1）填寫表格：** 務必完整填寫收入金額、來源國、適用的 DTA 條款（如 「中新協定第 10 條股息條款」）； 由董事或授權代表簽字，註明簽署日期（需為當前日期，不可追溯）。 **（2）郵寄提交：** 原件（非複印件）郵寄至 IRAS，建議附回郵地址； **（3）等待認證：** IRAS 審核公司居民身份及表格信息，通常 5-7 個工作日內蓋章返還； 若信息不全，IRAS 將發函要求補充（如補充收入來源證明）。 ****四、實操避坑指南：**** ****四大常見誤區**** ![【新加坡創業指南 稅務居民（下）】：稅收影響與證明申請實操](https://www.shicheng.news/images/image/1766/17663673.avif?0) ****1. 誤區：外國收入免稅 = 所有海外收入都能免**** **真相**：若來源國稅率低於 15%（如蓋曼群島），或收入在當地未繳稅（如利用免稅政策避稅），無法享受免稅。例如：某公司從 BVI 子公司獲得股息，因 BVI 無企業所得稅，該收入需在新加坡全額繳稅。 **應對**：投資前核查目標國稅率，優先選擇稅率≥15% 的國家（如美國、日本），並保留海外繳稅憑證。 ****2. 誤區：虛擬會議隨便開都算 「新加坡決策」**** **真相**：線上會議需滿足 「半數董事在新」 或 「主席在新」，且需在會議記錄中明確參會人員地點。例如：某公司董事會 7 人，3 人在新加坡參加線上會議，未達 50% 標準，該會議決策可能不被 IRAS 認可。 **應對**：重要董事會會議安排至少 50% 董事在新加坡現場，或確保主席到場，留存視頻會議截圖、簽到表等證據。 ****3. 誤區：COR 申請一次永久有效**** **真相**：COR 按日曆年申請，每年需重新提交（如 2025 年需單獨申請 2025 年的證明）。若公司 2024 年申請過 COR，2025 年仍需重新申請。 **應對**：設置提醒，每年 10 月起提前申請下一年度 COR（IRAS 允許提前申請次年證明），避免因錯過申請期導致 DTA 優惠失效。 ****4. 誤區：外商投資控股公司無法申請 COR**** **真相**：FIHC 若滿足 「新加坡決策 + 實體存在」 條件，仍可申請。例如：某 FIHC 董事會在新加坡召開，且有常駐執行董事負責投資決策，可獲批 COR。 **應對**：FIHC 需提前規劃，將戰略決策環節遷至新加坡，僱傭本地董事或高管，並保留相關證明文件。 ![【新加坡創業指南 稅務居民（下）】：稅收影響與證明申請實操](https://www.shicheng.news/images/image/1766/17663674.avif?0) 新加坡公司稅務居民身份的規劃是動態管理的過程，核心在於 「實質運營與合規證明」 的結合。企業需每年復盤董事會會議地點、董事駐地等要素，並在跨境交易前提前申請 COR，確保政策紅利落地。 ![【新加坡創業指南 稅務居民（下）】：稅收影響與證明申請實操](https://www.shicheng.news/images/image/1766/17663677.avif?0)