# 新加坡稅制及主要稅種介紹

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Published: 2023-04-18
Source: 獅城新聞

新加坡堪稱是世界上少有的稅率低且稅制單一的國家，實行全國統一的稅收制度，任何公司或個人(包括外國公司或個人)根據屬地原則在新加坡產生或源自新加坡賺取的所有收入以及匯入新加坡的來自新加坡以外的收入，均應繳納所得稅。

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新加坡現行主要稅種有:*公司所得稅、個人所得稅、消費稅、預扣稅、 印花稅，關稅*

新加坡優惠政策的主要依據是《公司所得稅法案》和《經濟擴展法案》 （Economic Expansion Incentives）以及每年政府財政預算案中涉及的一些優惠政策。

新加坡採取的優惠政策主要是為了鼓勵投資、出口、增加就業機會、鼓勵研發和高新技術產品的生產以及使整個經濟更具有活力的生產經營活動，如對涉及特殊產業和服務（如高技術、高附加值企業）、大型跨國公司、研發機構、區域總部、國際船運以及出口企業等給予一定期限的減免稅優惠或資金扶持等。政府推出的各項優惠政策，外資企業基本上可以和本土企業一樣享受。

本文將對新加坡稅制及主要稅種進行介紹。

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**新加坡稅務概況** 

新加坡是賦稅最低的國家之一，企業所得稅為17%，免資本利得稅，允許新加坡公司的股東享受股息收入免稅等眾多的稅務優惠制度，使新加坡成為企業拓展亞洲市場的理想據點。

新加坡所得稅法是按照屬地徵稅原則。

任何公司或個人在新加坡發生或來源於新加坡的收入，或在新加坡取得的收入，都屬於新加坡的應稅收入，必須在新加坡納稅。

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**新加坡主要稅種及稅率** 

**一、企業所得稅** 

新加坡企業所得稅自2010年以後維持在17%，公司可以通過減稅計劃減低整體有效企業所得稅率。

主要的幾項減稅計劃如下：

**1. 初創企業稅務減免計劃**

新成立的公司在首三個稅務年度可享受最高12.5萬新幣（約62.5萬人民幣）稅務減免：

● 首10萬新幣以內的應稅收入：減免75%，相當於稅率4.25%；

● 下個10萬新幣的應稅收入：減免50%，相當於稅率8.5%；

● 超過20萬新幣的應稅收入部分：稅率 17%；

公司成立3年後仍可享有部分減免計劃，減免稅率如下：

● 1萬新幣以內的應稅收入：減免75%，相當於稅率4.25%

● 下個19萬應稅收入：減免50%，相當於稅率8.5%

● 超過20萬新幣的應稅收入部分：稅率 17%

**2. 企業所得稅回扣計劃**

除了上述的稅務優惠外，所有公司都有資格獲得企業所得稅回扣。

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**3. 企業的外國來源收入豁免稅收計劃**

匯入新加坡的外國收入應在新加坡納稅。

公司可以從外國來源的收入豁免計劃（FSIE）中受益，但該海外國家的公司稅率需至少是15%，並且該筆收入已經在該海外國家納稅。

外國收入來源分為以下3類：

（1）來自海外的股息；

（2）外國分行的利潤；

（3）來自海外的服務收入；

新加坡企業稅務居民的外國來源收入在海外被徵稅，且該筆收入匯入新加坡時，將會發生雙重徵稅狀況。

但是，根據新加坡稅務局的外國稅收抵免（FTC）計劃，同一筆收入，公司可以申請抵免，即在外國繳納的稅可抵免新加坡的應納稅。

抵免或減免可分為以下2種：

（1）雙重稅務減免（DTR） 

雙重稅務減免是避免雙重稅收協定（DTA）提供的減免，以抵消雙重徵稅狀況。

（2） 單邊稅收抵免（UTC） 

在沒有避免雙重稅收協定的地方，如有這些情況匯入的收入，則允許單邊稅收抵免，如：

① 專業、諮詢和其他服務的收入；

② 版稅收入；

③ 股息收入；

④ 就業收入；

⑤ 分支利潤。

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**二、個人所得稅**

在新加坡，一年內居住或工作超過183天，均需要繳納個人所得稅。

新加坡個人所得稅的稅率是全球最低之一，所得稅率是用前一年的收入扣除適當項目後，以累進式徵稅。

納稅居民可以就子女撫養費，職業培訓費，保險費以及公積金繳款，慈善捐款等事項享受個人所得稅減免。

**其他稅種** 

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**1. 消費稅** 

消費稅是對新加坡生產的應稅商品和服務以及進口至新加坡的商品徵收的稅，相當於我國的增值稅。

目前稅率為7%，只對國內消費徵稅，向外國消費者出售的產品和服務免徵GST。

當企業的營業額每年超過100萬新元，就必須註冊並繳納消費稅。

**2. 印花稅** 

印花稅是對不動產、股票和股份有關的書面文件徵收的一種稅。

與不動產有關的文件包括不動產的買賣、交換、抵押、信託、出租等；

與股份有關的文件包括股份的派發、轉讓、贈予、信託、抵押等。

**3. 關稅** 

新加坡是一個免稅港，只對汽車、菸草產品、酒類、石油和生物燃油產品等少數商品徵收進口關稅。

**4. 房產稅** 

新加坡的房產稅徵稅對象主要是土地、公寓、房屋等不動產。

每年根據物業的市值計算、徵收一次。

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