# 新加坡稅收政策 消費稅

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Published: 2023-08-16
Source: 獅城新聞

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**消費稅**

**★ 新加坡消費稅（GST）概要**

消費稅（GST）是對新加坡進口商品（由新加坡海關徵收）以及新加坡的幾乎所有商品和服務徵收的廣基稅。在其他國家，消費稅被稱為增值稅或VAT。**新加坡現行消費稅率是8%。**

**★ 註冊消費稅**

所有年度應納稅收入超過S$100萬新元的公司，或預計應納稅收入將超過S$100萬新元的公司，都需要註冊消費稅。該企業必須在要履行責任的30天內註冊消費稅。

企業公司也可以選擇自願註冊消費稅。自願註冊的批准由新加坡稅收局審計長酌情決定。一旦獲得批准，就必須至少維持註冊兩年。

**★ 消費稅計費和收費**

您一旦註冊了消費稅，就需以現行稅率為您的供應徵收消費稅。消費稅計費和收費被稱為**銷項稅（Output Tax）**，收取後必須呈給新加坡稅務局。

您在商業上的採購和開支（包括進口商品）所產生的消費稅，被稱為**進項稅(Input Tax)**。如果您的企業符合索取進項稅的條件，您可以就採購和支出索取進項稅。

這種進項稅抵免機制，確保只有在每個供應鏈階段的增值額徵稅。

消費稅一般是以季度或者半年為時間單位進行報稅呈報給新加坡稅務局，同時Jenga也有新加坡註冊會計師將會為您提供相關幫助。

**★ 供應類型**

新加坡一般有四種供應類型

**A.**標準稅率供應（消費稅**8%** \*）

大部分本地商品和服務銷售屬於這一類別。

**B.**零稅率供應（消費稅0%）

出口商品和服務被歸為國際服務。

**C.**豁免供應（消費稅不適用）

– 出售和租賃無家具的住宅物業

– 進口和本地供應貴重金屬的投資

– 金融服務

**D.**消費稅範圍之外的供應（消費稅不適用）

– 商品在海外進行銷售

– 私人交易

**\* 為了應付醫療保健和社會支出方面費用的上漲，新加坡副總理兼財政部長黃循財在2022年的財政預算案時宣布消費稅將在2024年1月1日起增長1％的利率從8％提高到9％。**

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**★ 2011年1月1日起生效的供應時間條規**

自2011年1月1日起，針對大部分交易，銷項稅將按以下方式計費：

**A.**當發出發票時

**B.**當收到款項時

**★ 索回進稅額(Input Tax)的條件**

您必須符合以下條件才能索回進項稅：

**1.**你有註冊消費稅；

**2.**有關貨物或服務必須已經提供給您或貨物已由您進口；

**3.**商品或服務將被使用，或將用於您的業務；

**4.**對於本地採購，在申請索回進項稅時，你需要有效的稅務發票（註明是開給你的），或簡化稅務發票；

**5.**對於進口，必須有進口准證，表明您是有關貨物的入口商；

**6.**進項稅額直接屬於應稅供應（即標準供應和零稅率供應），或者是消費稅範圍外的供應（若在新加坡生產就是應稅供應）。

**★ 稅務發票**

稅務發票是支持您索回進項稅的主要文件。

您發給您的客戶的稅務發票，以及供應商給您的稅務發票，至少要保留五年。不過這些稅務發票無需與消費稅申報表一起提交。

如果您的客戶註冊消費稅，就必須開稅務發票。您的客戶需要將此稅務發票作為支持文件，為他的標準稅率採購申索進項稅。一般來說，稅務發票應該在供應後30天內發出。

對於零稅率供應、豁免供應和被視為供應或沒有註冊消費稅的顧客，不需要稅務發票。

如果適用，您的稅務發票還必須註明豁免、零稅率或其他供應類型的詳細信息。每種供應的應付總額也必須另行註明。

以下是典型的稅務發票，包含了所需的項目資料：

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**★ 不允許索回的進項稅**

消費稅（普通）條例第26及27條不允許以下支出申索進項稅：

**1.**提供給您的員工的家屬或親屬的福利；

**2.**使用私家轎車的成本和費用；

**3.**體育和娛樂俱樂部收取的會費（包括轉會費）；

**4.**公司車所產生的費用，在1998年4月1日更新或延長擁車證；

**5.**1999年7月1日或之後租用汽車所產生的費用；

**6.**工作人員的醫療保險費，除非根據「工傷賠償法令」，或根據「勞資關係法」的任何集體協議，該保險或賠償是強制性的。

**7.**涉及博彩、抽獎、彩票、水果機器或機會遊戲的任何交易。

**★ 員工因公務產生的費用**

一般來說，如果稅務發票抬頭沒有你的公司名，您不允許索回該採購的進項稅。

但是，如果您能夠證明您的員工是代表您的公司（即納稅人）接受貨物或服務的供應，則可以允許索回進項稅。例如，您應該保留員工報銷的證據，並在帳目中把該帳單列為營業支出。

請注意，您申索的進項稅額受以下條件而定：

**1.**您是有註冊消費稅的公司；

**2.**商品或服務屬於公司營運用途；

**3.**進項稅額直接屬於應稅供應，或者是消費稅範圍外的供應（若在新加坡生產就是應稅供應）。

**4.**消費稅（普通）條例第26及27條所不允許的進項稅申索。

**★ 進口服務的消費稅**

於2020年1月1日或之後,消費稅引入進口服務。

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**★ B2B導入的服務將通過反向收費機制徵稅**

如果你是：

**1.**商品及服務稅註冊的部分豁免業務，無權享有全額進項稅務抵免; 或

**2.**接受商品及服務稅登記的慈善組織或自願福利組織，收到非商業收據,

您將需要為您從海外供應商採購的所有服務（「進口服務」）中的GST帳戶，就像您是供應商一樣，但某些服務明確排除在反向收費範圍之外，根據正常的進項稅收回收規則，您有權申請相應的商品及服務稅作為您的進項稅。

大多數企業生產應稅供應品，因此不會受到這種反向收費機制的影響。

**★ 通過海外供應商註冊制度對企業對消費者（「B2C」）數碼服務徵稅**

如果您屬於新加坡境外，符合以下條件，則需要在新加坡註冊商品及服務稅：

**1.**年度全球營業額超過100萬新元;和

**2.**為新加坡客戶提供超過100,000新元的B2C數碼服務。

註冊GST後，您需要向新加坡客戶收取有關B2C數碼服務供應的商品及服務稅。

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**★ 如果您是電子市場運營商**

在某些情況下，無論您是電子市場的本地或海外運營商，您都可以被視為海外供應商通過您的市場提供的數碼服務的供應商。

在這種情況下，您需要包含這些服務的價值，以確定您的商品及服務稅登記責任。如果您對GST註冊負責或已經過GST註冊，則除了提供數碼服務外，您還需要向代表海外供應商的新加坡客戶收取有關B2C數碼服務供應的GST費用。由您直接向新加坡的客戶提供。

B2B導入的服務將通過反向收費機制徵稅。只有：

（i）提供免稅用品，或

（ii）不提供任何應稅物資的企業需要申請反向收費。大多數企業製造應稅供應品，因此不會受到這種反向收費機制的影響。反向收費機制要求本地商業客戶就其進口的服務對消費稅進行核算。當地商業客戶可以反過來要求將消費稅作為其進項稅，但須遵守消費稅進項稅收回收規則。

B2C進口服務的徵稅將通過海外供應商註冊（OVR）模式生效。這就要求海外供應商和電子市場運營商向IRAS註冊消費稅，如果他們提供大量的數字服務給新加坡的消費者。

**★ 海外網購低價值商品的消費稅**

從2023年1月1日開始起，消費者在海外網購價值在400新元或以下的低價商品時也需要付消費稅。

400新元的頂限也取決於商品單件價格，而不是總價。假設消費者從海外網購10件單價為100新元的商品，並空運或郵寄到新加坡，即使商品總價達到1000新元，但因為單價仍低於400新元，消費者仍需要在購買時先支付消費稅，而不用等商品抵達新加坡才付消費稅給新加坡關稅局。

這也包括數碼服務，如海外業者以視訊直播提供的教育課程和遠程醫療服務等。

這項新稅收是為了確保海外和本地供應商都面對同樣的消費稅處理方式，讓本地企業能有一個公平的競爭環境。

消費稅將由已註冊消費稅的賣家、電商市場運營者或轉運方收取，從海外網購低價商品的消費者一旦向其中一方支付消費稅，將不需要向其他方重複支付。同時，消費者付款的金額如果已經含稅，也無需額外付消費稅給新加坡關稅局。

目前，通過海運或陸運進口的商品，無論價值多少，都是在商品抵達新加坡後，由消費者將消費稅單獨付給新加坡關稅局，而不是在購買時由商家收取。空運或郵寄進口的商品若價值400新元以上才需付消費稅，不超過400新元則可免付消費稅。

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