據報道，新加坡將自2025財年起對在新加坡運營的跨國企業徵收至少15%的有效企業所得稅率。
新加坡財政部發言人指出，落實該政策是為了維持公平稅負與國際競爭力，「若新加坡不跟進，企業利潤可能被其他司法管轄區追征補稅，最終流失稅收收益。」
新政的推出，標誌著新加坡在保持開放營商環境的同時，正式進入全球稅收透明與協調的新階段。
一、全球稅改浪潮來襲：
新加坡正式落地「15%最低稅制」
根據新加坡IRAS及聯合早報，11月6日，新加坡國會通過修訂《財政（所得稅）法案》，將自2025財年起對在新加坡運營的跨國企業徵收最低15%的企業所得稅率。
這意味著，新加坡正式接軌經濟合作與發展組織（OECD）主導的「全球最低稅制」（Global Minimum Tax, GMT）。
財政部高級政務部長蕭振祥在國會二讀時指出，此舉旨在防止稅收外流——若新加坡不征15%的最低稅率，其他已採用該框架的國家可對跨國企業進行補稅，最終導致稅收流失。
「為了讓新加坡繼續成為企業擴張與投資的首選地，我們必須確保稅制與時俱進，既符合全球趨勢，也符合本地產業需要。」蕭振祥強調。
該政策屬於OECD「反稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS 2.0）」第二支柱（Pillar Two）的組成部分。根據該框架，全球收入超過7.5億歐元的跨國企業集團，必須確保其在任何國家的實際稅率（ETR）不低於15%。
圖/新加坡交通部代部長兼財政部高級政務部長蕭振祥，來源：聯合早報
二、為什麼「主動加稅」？
新加坡的戰略考量
乍看之下，新加坡主動「加稅」，似乎與其長期「低稅吸引外資」的形象相左。但財政部指出，這其實是一種防禦性舉措——如果不調整，新加坡企業的利潤將被其他國家補稅，等於「辛苦招商，卻替別人收稅」。
舉個例子：
若一家總部位於美國的跨國集團在新加坡僅繳納10%稅率，美國稅務局可對該企業徵收額外5%的「差額稅」，補足至15%。換言之，稅款仍會流出，只是流入他國財政。
通過本地徵收15%稅率，新加坡能：
留住稅收，避免流失到其他國家；
維持制度聲譽，順應國際稅收透明化趨勢；
穩住投資信心，讓企業可預期稅務成本，長期規劃布局。
財政部進一步說明：「實施最低稅制不會削弱新加坡吸引外資的能力。企業選擇新加坡，不只是為了稅率，而是為了法律保障、人才基礎與國際連接。」
圖源：聯合早報，示意圖
三、哪些企業受影響？
跨國集團成重點監管對象
根據新加坡國內稅務局（IRAS）發布的說明（更新於2025年10月31日），最低15%稅率的適用對象包括：
全球年營收超過7.5億歐元的跨國企業集團；
在新加坡擁有子公司、分支機構或區域總部（RHQ/IHQ）；
屬於OECD第二支柱覆蓋範圍的集團結構。
這類企業將須提交補足稅（Top-up Tax）申報，以確保其在新加坡的有效稅率（ETR）不低於15%。
而本地中小企業、獨資企業及普通合夥制公司，若不屬於跨國集團體系，則不受新規影響，仍按現行17%的企業稅率與相應減免政策執行。
圖源：聯合早報，示意圖
四、重要時間節點：
11月30日ECI申報是關鍵
除了政策調整，企業更需關注即將到來的申報時限。
2025財年所有在新加坡註冊的公司，必須在11月30日前完成預計應稅收入（ECI）申報。
ECI（Estimated Chargeable Income）是IRAS要求企業在財年結束後3個月內提交的「預計利潤」申報，用於提前計算稅負。
若跨國企業未在ECI中反映15%最低稅率的調整，可能面臨：
追補稅款；
罰金與利息；
嚴重者影響稅務合規評級。
IRAS提醒企業，在提交Form C-S、Form C等正式報稅文件前，應提前完成ECI申報與集團內部稅務調整。
圖源：聯合早報，示意圖
五、中國企業出海新加坡：
機會與挑戰並存
新政的落地，也引起不少中國企業的關注。近年來，越來越多中國科技、製造與新能源企業在新加坡設立區域總部或控股平台。
新的15%底線稅率，對這些企業意味著什麼？
1、對稅務結構的影響
以往通過多層架構分配利潤、利用稅務優惠的做法將被嚴格審查。企業需重新評估整體有效稅率，並確保轉移定價（TP）與經濟實質（Substance）符合要求。
2、對選址與運營的影響
新加坡依然是東南亞區總部的首選地。即便稅率上升，企業可憑藉穩定的法治、便利的融資環境與區域貿易協議（RCEP、DEPA）繼續保持優勢。
3、對合規與申報的要求
對於在華控股、境外經營的新加坡公司，必須更重視年度ECI與Form C申報的及時性。逾期未報將可能失去稅務豁免資格，甚至影響未來銀行信貸與審計評級。
從宏觀角度看，這項政策雖然提高了企業合規成本，但也提升了新加坡作為「透明、穩健、可持續」的國際商務樞紐形象。
圖源：聯合早報，示意圖
六、如何應對？
跨國企業的5大建議
1、重新測算集團有效稅率（ETR）
在提交ECI前，對各子公司利潤與稅負進行匯總測算，確認整體稅率不低於15%。
2、修訂轉移定價（Transfer Pricing）政策
確保集團內部服務費、許可費、融資費用等交易具備商業合理性，以防被認定為「利潤轉移」。
3、加強經濟實質（Substance）建設
增加在新加坡的實際僱傭、管理職能與資產配置，確保業務「名副其實」。
4、充分利用本地稅收激勵
新加坡仍保留產業升級計劃（PC）、區域總部獎勵（IHQ）等優惠，可抵消部分影響。
5、與專業顧問協同合規
建議聘請註冊會計師或稅務顧問，進行模擬申報與風險測試，尤其在ECI截止日前完成。
圖源：聯合早報，示意圖
七未來展望：
透明時代的新平衡
「低稅率吸引外資」的時代正在過去。全球稅收競爭，正從「比誰更便宜」，轉向「比誰更穩定、更合規、更可預測」。
對新加坡而言，15%最低稅率並不是「加稅」，而是一種「保稅」策略——讓稅收留在本地，讓企業信任不減。
對中國企業而言，這場稅改的核心信號是：
「合規與透明，正在成為新的國際通行證。」
在新的稅制框架下，企業不再追求避稅，而是追求稅務治理能力——如何在合法合規前提下實現全球資源優化。
可以預見，未來新加坡將從「低稅港」轉型為「全球稅務治理中心」，而能率先完成合規轉型的企業，將在新的秩序中占得先機。
圖源：聯合早報，示意圖
結語：
在稅務全球化時代，企業出海新加坡的邏輯不再只是「避稅」，而是「合規、穩健與國際接軌」。
11月30日的ECI申報，不僅是一張報表的截止日，更是一次對企業治理能力的「全球通行考驗」。
*參考資料來源於：新加坡MOF，IRAS，ACRA，聯合早報，綜合新聞報道整理
