# 常見避稅地介紹之新加坡稅收制度

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Published: 2021-09-09
Source: 獅城新聞

新加坡的稅種主要有公司所得稅、商品和服務稅、關稅、個人所得稅、社會保障稅、房地產稅和勞工稅。新加坡實行較低的所得稅和增值稅，對股利不征預提稅。

新加坡公司所得稅稅率17%，但應納稅所得額在152500新加坡元以下的部分免稅。

新開業公司前三年另有100000新元應稅所得額優惠。新加坡實行單一稅制，公司繳納的所得稅稅款是最終稅款，股東取得的股息，法人股東不再繳納公司所得稅，個人股東可將股息已納公司所得稅抵免個人所得稅。

新加坡對公司和個人取得的資本利得均不徵稅。但出於反避稅考慮，如果持股期限較短，出售股權的資本利得會被視為經營所得徵稅。對持股超過20%且持股期限超過24個月的出售股權利得不徵稅。新加坡公司發生虧損，可以無限期後轉，但必須通過股權合規測試（50%以上股權沒有變更）。持股75%的集團內公司，可以將虧損在集團內公司之間結轉。

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在新加坡境內提供商品和勞務，需要繳納商品和服務稅，新加坡的商品和服務稅與通常所說的增值稅基本相同。基本稅率為7%，出口商品和對海外提供服務適用0稅率，免稅項目包括金融服務、住房的出售和出租、投資性貴金屬的進口或本地出售等。境外貿易、轉運貿易和代付款項不屬於增值稅徵稅範圍。

個人所得稅的徵收，居民與非居民分別適用不同稅率。凡在新加坡永久居住或履行職務達183天的，即成為新加坡居民。居民應就其發生在新加坡或來源於新加坡的所得，或匯入新加坡的國外所得繳納個人所得稅。新加坡個人所得稅實行9級超額累進稅率制，自2006年起，個人所得稅稅率保持在0到20%之間。

新加坡對非居民的工資收入，按15%稅率或按個人所得稅累進稅率計算較高者徵收；對於非居民的董事費、房租收入和其他收入等收入，按照20%的稅率徵收個人所得稅稅率。

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個人所得稅徵稅年度為1月1日到12月31日，申報截止日期為下一年的4月15日。納稅人收到稅局發出的稅務單據時才需要繳付個人所得稅。海外員工離開新加坡時，公司有義務在30天前向稅務局申報並提供有關該員工的收入信息，填報海外員工稅務清單，據以計算並扣繳個人所得稅。

新加坡有很多稅收優惠政策。如政府大力推行「總部計劃」，將入駐新加坡的外國企業分為商業總部、營業總部、區域總部和國際總部等類別，分別制定了相應的優惠政策，並提供良好的環境、服務及設施。

為鼓勵貿易公司開展業務，新加坡實行了「全球貿易商計劃」，對所有合同的貿易收入適用10%的優惠稅率，在現有計劃下獲準的全球貿易企業，獲得5%的優惠稅率。跨國公司地區總部獲得擁有股權的海外子公司紅利，可免繳公司所得稅。該公司若將其轉給區域子公司或匯入新加坡總部，也不增加任何稅項。

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