# 新加坡消費稅（GST）解析

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Published: 2023-01-19
Source: 獅城新聞

GST是「商品及服務稅」 (Goods and Services Tax）的英文首字母縮寫，中文稱作 「消費稅」 。

1994年4月1日，新加坡開始對在國內出售的商品、服務以及進口產品徵收消費稅。在其他國家，GST也被稱為VAT，即增值稅。它是一種對消費行為徵收的多階段交易稅種，旨在對交易的每個階段中增加的價值徵稅。

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**一、為什麼要註冊消費稅？**

大部分公司註冊收取消費稅可以索回購買貨物時繳納的消費稅。

當所繳納的消費稅超過收取的消費稅時，公司可以向新加坡國內稅務局作為消費稅退款索取差額。當所收取的消費稅超過繳納的消費稅時，需要將差額交付新加坡國內稅務局。

註冊消費稅最大的好處是公司可以用向消費者所收取的消費稅來補回購買貨物時所繳的消費稅。

如果您不是商品及服務稅註冊的企業，則無法申請抵扣購買商品或服務時產生的消費稅。

**二、GST稅率** 

消費稅的稅率已經從**2023年1月1日起上調至了8%**，**隨後將從2024年1月1日起上調至9%**。

**三、消費稅計費和收取** 

一旦註冊了消費稅，就必須對商品按現行稅率徵收消費稅。計費並收費的這種GST被稱為銷項稅（output tax），收取後必須向IRAS支付銷項稅。

您在企業購買和支出（包括進口商品）上產生的消費稅稱為進項稅（input tax）。如果您的企業滿足索取進項稅的條件，則可以就您的企業購買和支出索取進項稅。這種進項稅抵免機制，可確保在供應鏈的每個階段僅對增值稅進行徵稅。

**四、GST註冊要求**

作為一家新加坡企業，必須在以下情況下註冊消費稅(GST) ： 公司本年度的**應稅貨物及服務的營業額超過100萬新幣或估計將會超過100萬新幣**，就必須在履行該責任的30天內強制註冊消費稅； 如果您的企業應稅貨物及服務的營業額不超過100萬新幣，可以自行決定是否要註冊消費稅。

如果大部分的貨物或服務主要是出口，或向全球供應的零稅率供應品（zero-rated supplies），則不需要註冊消費稅。

**五、何時申報消費稅**

一般公司申報消費稅的標準程序是**每3個月(一季度) 一次。**

可以向稅務局申請要求每個月或每半年申報一次，批准與否由稅務局決定。必須在申報期的最後一天前繳納消費稅差額，即在稅務會計期後一個月內，繳納差額。

如果在到期日之前仍未收到商品及服務稅，則每個未繳稅款的完整月份將被處以5％的罰款，隨後每個月再加收2％的罰款（不超過未付稅款）

**六、豁免註冊** 

如果符合以下條件，您將無需註冊商品及服務稅：

1）您的應稅營業額超過90%來自 「零稅率供應」 ，您可以選擇申請豁免註冊。

2）按照去年的收入額您應該註冊GST，但是預期下一年不會再達到GST註冊條件，您可以申請豁免，但必須滿足以下條件： 

您確定未來12個月的應稅營業額不會超過100萬新幣； 

由於具體情況（例如大規模縮小業務規模），預計應稅營業額會降低； 

您有支持文檔來證實您的預測； 

儘管如此，您仍必須在下一個季度末或下一個日曆年繼續監控您的應稅營業額。

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