# 新加坡公司成為「新寵」的秘密（2） 淺析新加坡稅制

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Published: 2019-11-19
Source: 獅城新聞

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稅收收入是新加坡政府主要財政來源之一，政府將稅收財政收入用於促進實現經濟及社會發展目標。新加坡稅收政策的根本宗旨是保持稅率對企業和個人都具有競爭力，而保持企業稅率的競爭力將有助於新加坡繼續吸引外資。

新加坡現行主要稅種有:公司**所得稅、個人所得稅、消費稅、房產稅、 印花稅、關稅**等。

新加坡按照屬地原則徵稅。任何人(包括公司和個人)在新加坡發生或來源於新加坡的收入，或在新加坡取得或視為在新加坡取得的收入，都屬於新加坡的應稅收入，需要在新加坡納稅，**除非另有豁免**（如股息、分公司利潤、服務收入等項目）。

也就是說，來源於新加坡境外的收入，並且不是在新加坡收到或視為收到，則不需要在新加坡納稅。

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**下面就我們客戶所關心的幾個稅種具體展開**

1

企業所得稅

新加坡對內外資企業實行統一的企業所得稅政策。新加坡稅法規定，**企業所得稅的納稅義務**人包括按照新加坡法律在新加坡註冊成立的企業、在新加坡註冊的外國公司(如外國公司在新加坡的分公司)，以及不在新加坡成立但按照新加坡屬地原則有來源於新加坡應稅收入的外國公司(合夥企業和個人獨資企業除外)。

新加坡企業所得稅稅率逐漸下降，2005-2007 年稅率為 20%，2008-2009年稅率為18%，自2010年至今企業所得稅稅率維持在17%。新加坡不對資本利得徵稅，同一集團內的企業可以合併納稅，虧損彌補可以無限期向後結轉或向前結轉一年。對於正常應納稅收入，前10萬新幣的部分可享受 75%的稅收減免，10萬-29萬新幣的部分可享受 50%的稅收減免。剩餘部分必須就其全額按17%的稅率**繳納企業所得稅**。

對於**新公司稅務豁免**，前三課稅年度享受企業所得稅優惠政策。

2019課稅年及以前，新公司前三課稅年應納稅收入前10萬新幣部分享受稅收免除，10-30萬新幣部分享受50%稅收減免。

2020課稅年及以後，前三課稅年應納稅收入前10萬新幣部分享受75%稅收減免，10-20萬新幣部分享受50%稅收減免。剩餘部分全額按17%的稅率繳納企業所得稅。

2

個人所得稅

納稅人分為**居民個人**和**非居民個人**兩類。

**1）居民個人**

包括新加坡人、新加坡永久居民，以及在一個納稅年度中，在新加坡居留或者工作183天以上(含183天)的外籍個人(公司董事除外)。居民個人的應納稅所得額為收入總額扣除費用、捐贈和稅務減免後的所得。適用稅率為0%~20%的超額累進稅率。

**2）非居民個人**

是指在一個納稅年度內，在新加坡居留或者工作少於183天的外籍個人。非居民個人的應納稅所得稅額為收入總額扣除費用和捐贈後的所得，非居民個人不適用稅務減免。非居民個人的受僱所得適用15%稅率和居民個人所得稅稅率兩者間較高者。董事費、諮詢費和其他所得，適用20%的稅率。

**新加坡個人所得稅起征點**為年收入2萬新幣，實行累進稅率制度，上限為22%，年收入32萬新幣及以上執行最高22%的個人所得稅稅率，總收入2萬新幣內不用納稅。納稅人有權就子女撫養費、贍養費、捐款、人壽保險、進修課程費、外國女傭稅等事項享受減免。

一般情況下，居民個人和非居民個人都要就其在新加坡取得的所有收入納稅。自2004年1月1日之後，**納稅人在新加坡取得的海外收入不再納稅**，但通過合夥企業取得的海外收入除外。

**3**

**消費稅**

消費稅的納稅人指的是已登記或者按要求應當登記消費稅的人，登記門檻為年營業額超100萬新幣。消費稅的稅率為0%- 7%。消費稅標準稅率7%適用於所有商品和服務，獲得零稅率減免或免稅的商品和服務除外。適用以下交易

1.納稅人從事的經營活動中生產的應納稅商品和服務；

2.進口至新加坡的商品。

大部分本地商品和服務銷售適用標準稅率，消費稅7%；出口商品和服務被歸為國際服務，消費稅為0%；出售和租賃無家具的住宅物業、進口和本地供應貴重金屬的投資、金融服務**豁免消費稅**；商品在海外進行銷售、私人交易等不適用消費稅。

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**新加坡的年度呈報及審計**

年度稅務報告是指在新加坡成立的公司需要根據政府稅務部門的要求整理年度會計帳務、進行年度稅務估算以及填寫報稅表格。新加坡公司的年度呈報要對兩個政府部門:

**1.新加坡企業與管制局**

新註冊的新加坡公司第一個財務年度的呈報需在公司成立後的18個月內進行申報，以後呈報的時間是財務年度截止日期後的6個月內呈報。如果沒有在規定期限內呈報，會有罰款的產生。呈報工作一般是由公司的秘書來進行。

**2.新加坡稅務局**

新加坡稅務局的呈報分為兩個部分，先呈報公司的預估稅（填報預估稅表格），再呈報公司實際的稅額（填報稅務表格，稅務計算表格跟公司的財務報告）。

預估稅表格需要在公司財務年度的截止日期後3個月內呈報，如果公司不呈報預估稅，稅務局會自行預估公司的稅額，並要求公司在**指定的日期內繳納稅額**。

稅務表格是在公司財務年度截止後的第二年呈報，最晚的期限是11月30日。比方說公司的財務年度是2019年的10月31日，那麼公司需在2020年的11月30日前呈報公司的**實際稅額**。

**審計：**按照新加坡公司法，所有新加坡公司都必須編制財務及董事報告以滿足合規要求，並提交審計師進行審計並出具法定審計報告。如果達到以下任兩條豁免要求，可免去法定審計。從2018起，公司法豁免條件如下：

1.營業收入低於1000萬新幣 ；

2.總資產低於1000萬新幣；

3.員工人數低於50人。

以上是對新加坡公司稅制的分享。在新加坡經營公司，好處非常多：商業環境優、社會穩定、稅率低等，而且在新加坡經營公司的同時，還可能拿新加坡居民身份，實現家庭與事業雙重優化。

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