在國際經濟往來日益頻繁的當下，跨國稅收問題愈發受到關注。
新加坡作為全球重要的金融和商業中心，其稅收政策及制度對眾多個人和企業都有著重要影響。
其中，新加坡居住證退稅政策便是一個關鍵環節。
對於新加坡企業而言，擁有一份稅務居民身份證明（Certificate of Residence，簡稱COR）至關重要。
這份由新加坡稅務局（IRAS）頒發的證明信，旨在確認企業的稅務居民身份，即企業的控制和管理權在新加坡行使，從而使其能夠依據新加坡與其他國家簽訂的避免雙重徵稅協定（DTAs）或有限條約（Limited Treaties）享受相應的稅收優惠。
通常情況下，新加坡稅務居民企業從國外個人或企業取得的收入，可能會在該外國管轄區被徵稅。
然而，新加坡與其他國家簽訂的DTAs或有限條約為企業提供了稅收減免的機會。 根據這些協定，新加坡稅務居民在從國外管轄區取得收入時，可以享受諸如免稅或降低預提所得稅稅率等稅收優惠。
而非居民企業則無法享受這些優惠待遇。
為了享受這些稅收優惠，企業必須向DTA夥伴國的稅務機關提交COR，以證明其新加坡稅務居民身份。
在新加坡，企業若想獲得稅務居民身份證明（COR），首先必須成為新加坡的稅務居民。
然而，並非所有類型的企業都有資格申請COR，尤其是以下幾類公司：
純粹以被動收入來源且僅接收國外收入的外國投資控股公司，通常無法獲得COR資格。
所謂外國公司，是指50%或以上的股份由在新加坡以外註冊的外國公司或非新加坡公民的個人股東持有的公司，這一持股比例適用於最終控股公司層面。
不過，新加坡稅務局（IRAS）在特定情況下仍可能頒發COR。
這些公司需證明其業務的控制和管理權在新加坡行使，並且在新加坡設立辦公室有合理的理由。 例如，需展示其戰略決策在新加坡做出（如通過在新加坡召開董事會會議來證明）。
對於2025年及以後日曆年份的COR申請，公司還必須滿足以下條件之一：
①在新加坡有相關公司，這些公司是新加坡稅務居民或在新加坡有業務活動； ②從新加坡的相關公司獲得支持或行政服務； ③在新加坡至少有一名擔任執行職務的董事（非名義董事）； ④在新加坡至少有一名關鍵員工（如執行長、財務長、營運長等）。 ⑤由在新加坡的相關公司管理（例如，相關公司對外國投資控股公司的運營做出決策或審查公司的投資表現）。
這一變更旨在使這些公司能夠更好地證明其在新加坡設立業務有合理的理由。
代名公司是指代表受益所有人保管股份的公司。
這類公司通常無法獲得COR，因為它們並非從DTA夥伴獲得收入的受益所有人。
非新加坡註冊公司通常不符合COR申請條件，因為這些公司的控制和管理權不在新加坡行使。 這同樣適用於外國公司的新加坡分支機構，因為它們的控制和管理權由海外母公司行使。
然而，在特殊情況下，如果這些公司能證明其業務的控制和管理權在新加坡行使（即新加坡分支機構全面行使公司的控制和管理權），並且有合理的理由不在新加坡註冊，IRAS仍可能頒發COR。IRAS可能會要求公司提供額外信息。
從稅務角度來看，根據2018年可變資本公司法案註冊的VCC被視為公司。 要獲得COR，VCC必須是新加坡的稅務居民，VCC的子基金的稅務居民身份在VCC的傘形層面確定。 若要為子基金申請COR，VCC（而非子基金本身）需提出申請，COR將顯示VCC和子基金的詳細信息（稅務參考號和名稱）。
在新加坡，企業若想獲得稅務居民身份證明（COR），通常需通過 mytax.iras.gov.sg 在線提交申請，除非遇到特定情況。
企業可以通過 mytax.iras.gov.sg 申請當前日曆年以及過去4個日曆年的COR。
例如，在2025日曆年，企業可申請2014至2025年的COR。
此外，企業還可從當年10月起申請1個提前日曆年的COR。 需要強調的是，COR僅在企業於指定日曆年在新加坡行使業務控制和管理權時授予。
若企業獲得2025日曆年的COR，意味著其在2025全年均為新加坡稅務居民。
新加坡稅務局（IRAS）將在收到申請後的7個工作日內完成處理。
申請處理後，獲批的COR數字副本將在 mytax.iras.gov.sg 的「查看通知/信函 - 企業稅」數字服務中提供，企業可自行列印或下載。
關於通知方式，若企業在數字服務中選擇電子郵件通知，將在1-3個工作日內收到數字COR可用的通知，且不會寄送紙質COR。
若選擇紙質通知，將在4個工作日內收到寄往企業註冊地址的紙質COR。
以下幾類公司可書面申請COR：
為公司擁有的獨資企業申請COR
為公司作為合伙人的合夥企業申請COR
非新加坡註冊公司
這些公司可通過myTax Mail向IRAS發送申請，需包含以下信息：
企業的名稱和唯一實體編號（UEN）
申請COR的原因
所需COR的日曆年
境外管轄區名稱
從境外管轄區獲得的收入性質和金額
支付收入的境外公司/個人名稱
收入匯款日期
確認公司在整個日曆年中在新加坡行使/將行使業務控制和管理權
IRAS將在收到完整信息後的14個工作日內處理申請，複雜情況可能耗時更長。
申請處理後，獲批的COR數字副本將在 mytax.iras.gov.sg 的「查看通知/信函 - 企業稅」數字服務中提供，企業可自行列印或下載。
通知方式同上。
在經濟全球化的當下，新加坡作為國際金融中心和商業樞紐，眾多企業在其境內開展業務並享受稅務優惠。
對於新加坡稅務居民企業而言，在申請與 DTA 夥伴國的 DTA（避免雙重徵稅協定）優惠時，可能會被要求填寫並提交由 DTA 夥伴國稅務機關頒發的稅務退款表，有時甚至需要該表代替稅務居民身份證明（COR）。
稅務退款表要求新加坡稅務局（IRAS）認證企業滿足特定條件，如新加坡稅務居民身份等，才能提交給外國稅務機關以申請 DTA 優惠。
完成稅務退款表後，企業需將原件（非複印件）寄往新加坡稅務局，地址如下： 新加坡稅務局 新加坡 307987 新加坡紐頓路 55 號 稅收大樓 寄送稅務退款表以供 IRAS 認證的企業，必須確保表格填寫完整且簽字有效，IRAS 不接受不完整的表格，例如：
未獲授權人員簽字的表格
缺失信息的表格
日期標註錯誤的表格（應為當前日期，而非提前或滯後日期）
提交不完整表格的企業，若希望獲得 IRAS 認證，需重新提交完整且有效的表格。
IRAS 在收到完整且已簽字的稅務退款表後，通常於 1 個月內完成處理，多數情況下在 2 周內即可完成。
處理完成後，認證的稅務退款表和一封附信將郵寄至企業註冊地址。 同時，附信的副本可在 mytax.iras.gov.sg 的「查看通知 / 信函 - 企業稅」數字服務中獲取。 需要注意的是，COR的申請和使用需要遵循嚴格的程序和規定。
企業在申請過程中，必須確保提供的信息真實、準確、完整，並且符合新加坡稅務局的要求。
同時，企業還應密切關注相關稅收政策的變化，以便及時調整申請策略，確保能夠最大程度地享受稅收優惠，降低稅務成本，提升企業的國際競爭力。
