過去，企業選擇新加坡，很多時候看中的都是「低稅率」。但從2025年開始，全球稅務規則正在發生巨大變化。
隨著OECD第二支柱（Pillar Two）正式落地，即使企業已經享受稅收優惠，稅率低於15%的部分，未來仍可能被「補稅」。
Part.1
政策正式進入申報階段
根據《2024年跨國企業（最低稅負）法》（Multinational Enterprise (Minimum Tax) Act 2024），新加坡已正式落實OECD第二支柱全球最低稅制度（Pillar Two）。
自2025財年起，符合條件的跨國企業集團（MNE Group）需向新加坡稅務局（IRAS）完成第二支柱相關註冊及申報義務。
那麼這個第二支柱到底是什麼意思呢？簡單來說就是全球開始統一設立「企業最低稅率15%」。以前，很多跨國企業會把利潤放到低稅率國家或地區，從而降低整體稅負。但現在，OECD聯合多個國家推出了新規則：如果一家大型跨國集團在某個國家繳的稅低於15%，那麼其他國家有權把差額「補回來」。
也就是說不管利潤放在哪裡，部分新加坡本地的企業若屬於政策當中的「大型跨國公司」最終都要繳至少15%的稅。
Part.2
哪些企業屬於適用範圍？
若跨國企業集團在過去四個財政年度中，至少兩個年度的集團合併收入達到或超過7.5億歐元，並且集團在新加坡擁有實體，則屬於適用範圍。
適用實體包括：
Constituent Entity（集團成員實體）
Joint Venture（合資企業）
Reverse Hybrid Entity（反向混合實體）
但若新加坡實體全部屬於 Excluded Entity（豁免實體），則可能無需註冊。
Part.3
本次實施的兩項核心稅制
跨國企業補足稅（Multinational Enterprise Top-up Tax，簡稱MTT）
即OECD《全球反稅基侵蝕規則》（GloBE Rules）中的「收入納入規則」（Income Inclusion Rule，IIR），主要針對跨國集團位於新加坡境外的低稅利潤進行補稅。
國內補足稅（Domestic Top-up Tax，簡稱DTT）
針對跨國集團位於新加坡境內的低稅利潤補稅至最低稅率水平。
Part.4
註冊要求與截止日期
最新註冊時間（IRAS官方更新）
第二支柱註冊系統於2026年5月開放
企業需於「首個適用財政年度結束後6個月內」完成註冊。
例如：若集團首次適用年度為：
FY2025（2025年1月1日-2025年12月31日）
那麼必須在：
2026年6月30日前完成註冊。
GIR / DTT / MTT申報截止時間
一般情況下：
財年結束後15個月內申報
若屬於Transition Year（首次適用年度）：
可延長至18個月。
未合規可能面臨風險
政策表明若企業未按規定完成註冊或申報，可能被徵收：
最高10%的Top-up Tax附加罰款（surcharge）。
在Pillar Two全面實施的背景下，跨國企業需要提前完成從適用性識別到申報機制落地的系統性準備。
