# 【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21) URL: https://www.shicheng.news/zh-hant/v/zzojk Published: 2024-01-08 Source: 獅城新聞 如果您的公司在新加坡開展業務，並僱傭了非新加坡公民雇員，那麼你需要了解這些關於稅務清算的常識。一般而言，當您的非新加坡公民雇員（即外籍或新加坡永久居民雇員）停止在新加坡受僱於您、前往海外派駐或計劃離開新加坡超過三個月時，您需要為其辦理清稅手續。作為僱主，您有責任提交IR21表格並預扣所有應付給雇員的款項以用於清稅目的。這適用於所有工作準證持有人，包括個性化就業准證 (PEP) 持有人。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368242.avif?0) **01** **非新加坡公民雇員的稅務清算 (IR21)** **1.什麼是清稅？** 一般來說，當您的非新加坡公民雇員終止在新加坡與您的僱傭關係、前往海外派駐或計劃離開新加坡超過三個月時，您必須至少提前一個月通知新加坡國內稅務局（IRAS）並預扣該雇員的所有款項從您知道他即將停止工作或離開新加坡之日起。這個過程被稱為清稅。但是，有些情況下不需要清稅。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368243.avif?0) **2.什麼情況下不需要清稅？** 以下情況的非新加坡公民雇員雇員，且他/她在離職年度或離職年度之前的一年內未曾在被新加坡的另一僱主雇用，則您無需提交IR21表格。如果您不確定該員工過去的就業記錄，請在myTax Portal以電子方式提交IR21表格。如果您的員工不需要清稅，您將立即收到在線通知。 **①就業在同一日曆年開始和結束** 案例1: 60天或更短 如，非新加坡公民雇員在同一年的1月15日至2月14日，任職31天。 案例2：183天或以上且收入低於21000新幣 如，非新加坡公民雇員在同一年的6月1日至12月3日，任職186天，收入18000新幣。 **②就業跨越兩個日曆年（此行政優惠僅適用於從2007年1月1日起進入新加坡的外國雇員，它不適用於公司董事、公共藝人或從事類似性質的專業、職業或工作的個人）** 案例3：183天或以上（連續就業期，包括實際存在）且每年收入低於21000新幣 如，某非新加坡公民雇員在2021年的8月1日至12月31日，任職153天，收入15000 新幣，並在2022年的1月1日至1月31日，任職31天，收入3000新幣。該員工共任職153天，且每年收入都低於21000新幣。 **③就業跨越三個日曆年** 案例4：連續工作三年以上（即使第一年和第三年的天數可能少於183 天）且每年收入少於 21000新幣 如，某非新加坡公民雇員在2019年11月5日至12月31日，任職57天，收入6000新幣，在2020年1月1日至12月31日，任職366天，收入19000新幣，並在2021年1月1日至3月31日，任職90天，收入8000新幣。該員工連續工作三年以上，且每年收入都少於21000新幣。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368244.avif?0) **02** **非新加坡公民雇員的稅務清算 (IR21)流程** **1.查明是否需要清稅** 使用清稅計算器查明您是否需要為您的非新加坡公民雇員辦理清稅，只有在需要清稅時才進行下一步。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368245.avif?0) **2.通過IR21表格通知新加坡國內稅務局（IRAS）** **僱主可以選擇：** ①通過mytax.iras.gov.sg電子提交 IR21 表格；或者 ②下載IR21 表格並將填妥的表格郵寄至：新加坡稅務局 55 Newton Road Singapore 307987 。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368246.avif?0) ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368247.avif?0) ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368248.avif?0) ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368249.avif?0) ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368250.avif?0) ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368251.avif?0) **需要注意的是：** ①您可以在myTaxPortal（https://mytax.iras.gov.sg/ESVWeb/default.aspx）以電子方式提交 IR21 表格，以加快清稅速度； ②填寫IR21表格時，您應填寫包括您的雇員在停止或離職當年賺取的收入，以及前一年賺取的收入（如果該收入未通過自動收錄計劃 (AIS) 以電子方式傳輸至IRAS）； ③構成離職補償的遣散費可能不徵稅，您應該向 IRAS 提供評估所需的信息； ④在合同結束時支付的過去服務的小費是應納稅的； ⑤支付給員工的代通知金是應納稅的； ⑥如果員工有未行使的股票期權或未歸屬的股票獎勵，他將被視為根據「視為行使」規則，這也適用於那些有銷售限制的人。根據「視為行使」規則，外國雇員被視為從未行使/受限制的雇員股票期權計劃（ESOP）和未行使/受限的雇員股票所有權計劃（ESOW）中獲得收益，這些計劃是他在新加坡停止與授予他ESOP或ESOW的僱主合作時擁有的。 本規則適用於自2003年1月1日起授予的員工持股計劃和員工持股計劃。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368252.avif?0) **3.預扣應支付給您的員工的款項** 從您知道雇員即將離職或離開新加坡之日起，您還必須預扣應付給雇員的所有款項（加班費、休假工資、津貼、報銷費、酬金、一次性付款等）。如果您無法預扣您雇員的所有款項，請在IR21表格中向新加坡國內稅務局（IRAS）提供原因。否則，您可能要為雇員所欠的稅款負責。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368252.avif?0) **4.新加坡國內稅務局（IRAS）處理清稅** 一般來說，80% 的電子歸檔IR21表格將在7個工作日內處理。對於紙質表格，80% 在21天內處理。如果IR21表格中提供的信息不完整，或者當新加坡國內稅務局（IRAS）需要對提交的信息進行澄清時，處理時間可能會更長。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368254.avif?0) **5.收到新加坡國內稅務局（IRAS）的清關指令** 清稅後，您將收到納稅指令或發放款項通知。清關指令將通過郵寄方式發給您。您將在五到七個工作日內收到它。另外，清關指令的電子副本將在處理IR21表格之日起三個工作日內在myTax門戶網站上提供。 《納稅指令》是為了通知您要匯給新加坡國內稅務局（IRAS）的金額，付款需要在納稅指令發布之日起 10 天內支付。指令中規定的應付金額不限於 IR21 表格中報告的就業期間應繳納的稅款，它可能包括您的員工前幾年的稅收餘額。 發放款項通知是通知您將預扣的款項發放給您的員工。但是，如果您已經提交了修訂/附加表格 IR21，則在您收到關於修訂/附加表格 IR21 的另一份清算指令之前，您不應向雇員發放預扣的款項。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368255.avif?0) **6.員工收到稅單（評估通知）** 您的員工將通過郵寄方式收到稅單。他還可以在myTax Portal （https://mytax.iras.gov.sg/ESVWeb/default.aspx）查看他的稅單的電子副本，他可以使用他的Singpass 或 Singpass 外國用戶帳戶 (SFA)。如果您預扣的金額不足以支付他的稅款，該員工將被告知支付剩餘的稅款。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368256.avif?0) **03** **更改申報資料/撤回表格 IR21** **更改歸檔詳細信息** 如果您需要更改較早的IR21表格，您將需要提交另一個IR21表格。 **電子歸檔** **1.經修訂的 IR21 表格** ①如果您要對之前提交的原始/修訂表格IR21進行更改，請選擇「修訂表格」，包括報告在就業終止年度/終止就業年度之前應納稅的額外就業收入； ②報告完整的收入詳情和修改後的預扣款金額，因為修改後的 IR21 表格將取代之前提交的所有原始/修改後的 IR21 表格； ③如果您只是對「清稅預扣金額」進行更改，請通過電子郵件通知IRAS，您無需提交修訂後的 IR21 表格。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368257.avif?0) **2.附加表格IR21（在停止一年後提供的停止後福利）** ①如果您要報告在付款年度徵稅的額外就業收入，並且付款是在就業停止年度之後支付的 （例如非合同獎金），請選擇「附加表格（停止年度後提供的停止後福利）」； ②僅報告額外的應付收入和額外的預扣款項，不要報告以前報告過的其他收入細節，否則，收入將被加倍評估； ③在 IRAS 處理附加表格 IR21 之前，您需要預扣雇員的額外收入； ④請在提交前核實已輸入的信息； ⑤如果您需要更改之前通過電子方式提交的附加表格（停止後提供的福利），請重新提交表格。 **紙質文件** **1.經修訂的 IR21 表格** ①如果您要更改之前提交的 IR21 表格，請在「IR21 表格類型」下註明「已修改」； ②報告完整的收入詳情和修改後的預扣款金額，因為修改後的 IR21 表格將取代之前提交的所有原始/修改後的 IR21 表格； ③如果您只是對「清稅預扣金額」進行更改，請通過電子郵件通知 IRAS，您無需提交修訂後的 IR21 表格。 **2.附加表格 IR21** ①如果您要報告應付給雇員的額外收入，請在「IR21表格類型」下註明「額外」； ②僅報告額外的應付收入和額外的預扣款項，不要報告以前報告過的其他收入細節，否則，收入將被加倍評估； ③在 IRAS 處理附加表格IR21之前，您需要預扣雇員的額外收入。 **撤回IR21表格** 要撤回 IR21 表格，請通過電子郵件向 IRAS 提供以下信息： 1.您員工的稅務參考號； 2.撤回IR21表格的原因；和 3.確認自IR21表格中報告的「離職/海外派遣日期」起，該雇員與您的僱傭關係沒有中斷。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368258.avif?0) **04** **關於非新加坡公民雇員的稅務清算 (IR21)常見問題解答** **1.延遲申報或未申報清稅的後果有哪些？** 僱主必須在非公民雇員停止在新加坡工作或計劃離開新加坡超過 3 個月之前至少提前1個月通過提交IR21表格或通知IRAS來尋求清稅。僱主未能在截止日期前提交IR21表格屬於違法行為。如果僱主未能在截止日期前提交IR21表格，IRAS可能會採取以下執法行動： ①提議加重罪行； ②將僱主（包括獨資經營者、合伙人和董事）傳喚到法院。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368259.avif?0) **2.如何檢查清稅狀態？** **要查看 IR21 表格的歸檔狀態和清稅處理狀態，您可以：** ①登錄myTax 門戶（https://mytax.iras.gov.sg/ESVWeb/default.aspx）； ②從下拉菜單欄中選擇以下連結： a.「僱主」 b.「清稅」下的「查看 IR21 表格記錄」 ③通過在提供的欄位中輸入員工的稅務參考號或從下拉列表中選擇申報狀態來搜索 IR21 表格記錄。 您也可以撥打24小時綜合電話服務（[1800 356 8300](https://www.shicheng.newstel:1800)）查詢IR21表格的申報狀態和清稅處理狀態。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368260.avif?0) **3.我為我的員工提交了原始和修訂/附加表格 IR21。此後，我收到了 IR21表格原件的納稅指令。我應該先付款還是等待第二個指令?** 您應該按照第一個指令付款，以避免因延遲付款而受到處罰。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368261.avif?0) **4.在我提交IR21表格後，我的雇員決定撤回辭呈。我應該怎麼辦？** 您可以通過電子郵件向 IRAS 提供以下信息： ①您員工的稅務參考號； ②撤回 IR21 表格的原因；和 ③確認自 IR21 表格中報告的「離職/海外派遣日期」起，雇員與您的僱傭關係沒有中斷。 不要提交修訂後的 IR21 表格。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368262.avif?0) **5.納稅指令中規定的應付金額高於我從我的雇員那裡預扣的金額。我應該怎麼辦?** **情況 1：您沒有正當理由預扣款項** 從您知道該雇員即將離職或離開新加坡之日起，您必須預扣所有應付給您雇員的款項。如果您未能向您的雇員預扣款項並且未在IR21表格中提供任何正當理由，您可能需要承擔本應預扣的稅款。 例如，您的雇員在今年1月15日提前一個月通知他打算終止僱傭關係。欠他的錢是600新幣，其中包括他今年1月的工資（450 新幣）和今年2月的工資（150 新幣）。為清稅目的，應全額預扣。 但是，您決定付給他 450 新幣，只扣留了150新幣。假設您的雇員的納稅義務是500新幣，那麼您將按照指令中的規定支付500新幣的應付金額，因為您應該預扣600新幣，這已經足夠了。 **情況 2：您有理由無法預扣應付給您員工的所有款項** 請通過電子郵件向 IRAS 提供以下信息： ①雇員的稅務參考編號； ②辭職/終止通知日期； ③最後一次支付的工資數額、適用期限和支付日期；和 ④出於清稅目的而未預扣所有款項的原因。 IRAS會通知您審核結果。但是，儘管有任何異議，您仍需要在指令發布之日起 10 天內支付指令中規定的稅額。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368263.avif?0) **6.我什麼時候需要支付納稅指令中規定的金額? 是否有寬限期?** 必須在指令中規定的到期日之前付款。如果未在到期日之前收到付款，將徵收 5% 的滯納金。如果您想請求延長付款時間，請與IRAS聯繫。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368264.avif?0) **7.我沒有因為我的雇員而預扣款項。為什麼我仍然收到納稅指令，要求我對雇員的稅款負責?** 當雇員停止工作或計劃離開新加坡超過 3 個月時，非新加坡公民雇員的僱主必須預扣雇員的所有款項以進行清稅。如果您沒有預扣應付給您雇員的款項，並且沒有正當理由說明您未能預扣款項，您可能要為您的雇員所欠的稅款承擔責任。 ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368265.avif?0) ![【新加坡公司註冊小常識】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇員的稅務清算 (IR21)](https://www.shicheng.news/images/image/1736/17368266.avif?0)