有客戶問：在其他國家有生意往來，同時還在新加坡經商，如何避免雙重徵稅？如果申請新加坡COR，是否可以獲得一些稅務優惠？
註：本期主要講企業稅務，個人稅務居民會在後期介紹。
V5，拿【企業COR申指南】
一、什麼是企業稅務居民
1、企業稅務居民
新加坡稅務居民證書（Certificate of Residence, COR），是由新加坡稅務局（IRAS）頒發的一份文件。用於證明該公司是新加坡的稅務居民，以便根據新加坡與其他司法管轄區簽訂的雙重徵稅協定（DTA）申請稅收優惠。這通常是外國稅務當局要求以證明該公司是新加坡稅務居民的必要文件。
新加坡公司從新加坡境外獲得的收入，匯入新加坡並在新加坡收取時應在新加坡徵稅。
通常情況下，此類收入需要進行兩次徵稅，一次是在境外即外國管轄區，另一次是在新加坡。所以，申請COR有助於獲得稅收優惠，以幫助企業減輕雙重徵稅。
2、COR什麼作用？
作為新加坡稅收居民的公司可以享受以下海外收入稅收減免：
海外收入來自與新加坡已簽訂避免雙重徵稅協定(DTA)的司法管轄區，該海外收入則可按雙方稅收協定進行免徵或減稅徵收；新加坡目前已簽署了100個雙邊稅收協定，為新加坡企業除去雙邊納稅、減低預扣稅及提供境外稅務抵扣。（數據來源於安盛A&G）
特定海外收入的免稅，比如：國外的股息，分支機構利潤和服務收入；
海外稅收抵免，在外國管轄區已支付的稅款，可以抵減對相同收入應支付的新加坡稅款。
舉例1，如何減少雙重徵稅？
假設一家新加坡公司在泰國經營業務並從中獲得收入。
如果新加坡和印度之間有稅收協定，該公司可以通過COR證明其為新加坡稅務居民，從而避免在兩個國家都繳納稅款，或者至少減少在印度繳納的稅款。
舉例2，如何享受較低的稅率？
新加坡和菲律賓可能在稅收協定中商定了特定稅種的較低稅率。
比如，如果一家新加坡公司需要向其外國合作夥伴支付版權費，根據稅收協定，這些付款可能享受較低的扣繳稅率。只有持有COR的新加坡公司才能享受這種優惠稅率。
3、如何申請DTA優惠？
要享受避免雙重徵稅協定DTA優惠，新加坡居民公司必須向境外合作夥伴證明其是新加坡稅收居民。為此，新加坡公司可以：
申請稅務居民身份證明函COR：
向新加坡稅務局申請稅務身份證明函，證明是新加坡的稅務居民公司，即可根據DTA要求稅收優惠；
申請稅局批准退稅表格：
在某些情況下，DTA締約國的合作夥伴會要求新加坡公司提交由該司法管轄區簽發的退稅表格。
V5，拿【COR申請指南】
圖/來源於IRAS
二、成功案例：L公司1天獲批COR
L公司，源自新加坡的科技創新先鋒，為進軍國際市場蓄力。
面對雙重徵稅挑戰，L公司慧眼識珠，攜手GO GLOBAI HR公司（GGHR）共謀良策。GGHR公司專業客戶經理精準推薦COR方案，以新加坡為跳板，開啟全球擴張新篇章。
在客戶經理的精心籌備與全程護航下，L公司僅耗時1天便閃電獲批COR資格，效率之高令人矚目。這一里程碑式成就，不僅為L公司鋪設了稅務優惠的快車道，更為其海外征程奠定了堅實基礎，成為科技企業國際化合作的又一成功案例。
圖/L公司成功申請COR，盜圖必究！
三、有哪些公司可以申請
根據DTA申請稅收優惠的規定，新加坡稅務居民公司可以申請COR證明或尋求IRAS對退稅表的認證。
為了獲得COR，公司必須是新加坡的稅務居民。通常，外資控股投資公司、名義公司和非新加坡註冊公司不符合COR的申請資格。
1、外資控股投資公司：
僅擁有純粹被動收入來源且僅獲得國外收入的外資控股投資公司不符合COR的申請資格。外資公司是指其50%或以上的股份由以下實體持有的公司：在新加坡境外註冊的外國公司；或非新加坡公民的個人股東。這種所有權必須在最終控股公司層面得到應用。
然而，如果這些公司能夠證明：公司的業務控制和管理在新加坡進行；並且公司在新加坡設立辦事處有正當理由；IRAS仍可能為其頒發COR。
2、名義公司：
名義公司不符合COR的申請資格，因為它們不是從DTA夥伴國獲得的收入的實際擁有人。名義公司是指代表實際擁有人託管股份的公司。
3、非新加坡註冊公司：
非新加坡註冊公司不符合COR的申請資格，因為這些公司不是在新加坡控制或管理的。這也適用於外國公司的新加坡分公司，因為它們是由其海外的母公司控制和管理的。
然而，在特殊情況下，如果這些公司能夠證明：
公司的業務控制和管理在新加坡進行（即新加坡分公司對公司行使全面控制和管理）；公司有不在新加坡註冊的有效理由；IRAS仍可能為其頒發COR。
4、可變動資本公司（VCC）：
就稅務而言，根據《2018年可變資本公司法》註冊的VCC被視為一家公司。
為了獲得COR，VCC必須是新加坡的稅務居民。VCC子基金的稅務居民身份由VCC的總控層面決定。為了為其子基金獲得COR，應由VCC（而非子基金）申請COR。
註：關於DTA，EOI會在後面詳細介紹，請留意相關推送。
V5，拿【COR申請指南】
圖/來源於IRAS
四、如何申請COR證明？
1、材料準備
申請稅務居民的日曆年度；
COR使用國家；
收入性質: 例如諮詢服務、汽車零配件銷售等；
完成年度報稅；
根據不同企業類型。
2、申請攻略
除非在特定情況下，所有居住證書（COR）申請均須通過 Mytax.iras 提交。
您可以通過Mytax.iras為以下年份申請 COR：
當前日曆年；
最多往前追溯4個日曆年；
例如，在2021日曆年，公司可以申請2017年至2021年日曆年的COR。
公司還可以從當前日曆年的10月開始，為提前1個日曆年申請COR。
僅當公司在指定日曆年中在新加坡行使其業務的控制和管理時，才會為該日曆年向公司授予COR。如果COR被授予給2021日曆年，則意味著公司在整個2021日曆年中都是新加坡的稅務居民。
圖/L公司遞交COR申請，盜圖必究！
3、申請周期
分為在網絡申請和書面申請兩種方式：
A、網絡申請：
在Mytax.iras提交材料；
IRAS將在收到申請後的7個工作日內處理您的申請。
郵件通知：一般在1~3個工作日內收到一封電子郵件通知；
紙質通知：如果選擇紙質通知，則需要4個工作日。
B、書面申請：
書面申請COR，此規定僅適用於以下類型的公司：
為公司所擁有的個體經營業務申請COR；為公司作為合伙人之一的合夥企業申請COR；在新加坡境外註冊的公司。
這些公司可通過myTax Mail向IRAS提交書面申請，並提供以下詳細信息：
公司/個體經營者/合夥企業的名稱和UEN；申請COR的原因；需要COR的日曆年；外國司法管轄區的名稱；將從外國司法管轄區獲得的收入的性質和金額；支付收入的外國公司/個人名稱；收入匯款的日期；確認公司在整個日曆年中對業務的控制和管理是在新加坡進行或將在新加坡進行的。
申請周期：
IRAS將在收到完整信息後的14個工作日內處理您的申請。如果情況複雜，處理時間可能會更長。
郵件通知：一般在1~3個工作日內收到一封電子郵件通知；
紙質通知：如果選擇紙質通知，則需要4個工作日。
4、COR文件官費
COR正本20新幣/份，副本3新幣。
註：資料來源於IRAS，安盛A&G，綜合網絡素材整理。
