税收减免政策+津贴补助计划
2025新加坡公司必看！
当前，全球税务监管已步入“透明化、实质化、穿透式”的全新阶段。在此背景下，新加坡的税收环境尽管依然保持高度竞争力，但企业若想真正达成税负优化目标，仅依靠低税率或双边协定已远远不够，难度显著提升。
2025年，全球最低税率规则开始推行，新加坡本地的税务激励政策逐步收紧，同时，对经济实质和跨境结构的审查力度持续加大。在这样的形势下，企业必须重新审视自身税务安排的合理性、合规性以及可持续性。
本文将立足最新的税收政策趋势，全面且系统地梳理新加坡适用的税务激励计划，深入剖析DTA的优势以及面临的风险挑战。在此基础上，进一步探讨企业怎样通过科学规划架构、精准匹配政策条件、严格落实合规管理，构建一个既能经受住监管考验，又能经得起时间检验的税务优化方案。
新加坡税务局(IRAS)税收减免及补贴计划
企业所得税17%标准税率
标准税率：17%（全球较低水平）。为进一步支持企业的现金流需求，新加坡政府将在2025评税年度对所有应纳税企业——无论是否为新加坡税务居民——提供公司所得税回扣（CIT Rebate）：
回扣比例：50%的应缴企业所得税金额；
现金补贴：若企业在2024年雇佣至少一名本地员工（新加坡公民或永久居民，且不是同时担任董事的股东），则满足“本地员工条件”，可获得至少新币$2,000的现金补贴，称为CIT Rebate Cash Grant；
回扣与补贴合计最高限额：新币$40,000。
新创企业免税优惠（Start‑up Tax Exemption）
首10万新币的正常应课税入息可获75%豁免。在下一个10万新币的正常应课税入息中再获得50%的豁免。
适用条件：企业成立前3年，股东不超过20人且至少1名股东持股≥10%。
部分税务减免（Partial Tax Exemption）
无论是何种类型的公司，担保有限公司也包含在内，均具备依据1947年所得税法第43条申请部分免税（PTE）的资格。具体免税标准为：对于首10万新币的正常应课税入息，可享受75%的免税额度；针对后续19万新币的正常应课税入息，则给予50%的免税优惠。
企业创新计划（EIS）
2024年到2028年，最高可获400%研发、IP注册许可与培训费用扣税，上限40万新元/年，也可申请一次性最多20,000。
可退还投资抵免（RIC）
RIC（Refundable Investment Credit）鼓励公司在关键经济部门和新的增长领域进行大规模投资，为新加坡带来实质性的经济活动。它将通过新加坡经济发展局（EDB）和新加坡企业局（EnterpriseSG）获得批准。每个RIC奖励将有长达10年的资格期。
此计划支持高投入项目，如制造、数字等领域，扩大或建立总部活动或卓越中心，开展研发创新活动和实施以脱碳为目标的解决方案等。获批后50%支出可用于抵税。
双倍国际化扣除（DTDi）
支持企业开展国外贸易推广、展会、认证、广告等活动，相关合规开支可享200%税前扣除，延续至2030年底 。
新加坡员工股权激励（EEBR）税务抵扣
引入对控股公司/特殊目的载体（SPV）发行新股的税务抵扣政策
现行政策：企业通过EEBR计划向员工转让库存股或已发行股份（含控股公司股份）时，可申请税务抵扣。
新政策：
为保持税制竞争力，企业向控股公司或SPV支付款项以获取新发行控股公司股份用于EEBR计划时，可申请税务抵扣。抵扣额为以下两项中较低者：
a) 企业实际支付金额；
b) 股份授予员工时的公允价值（若无法获取则用净资产价值）减去员工自付部分。
生效时间：2026课税年度(Year of Assessment 2026)
创新活动成本分摊协议（CSA）税收抵扣
现行政策：
根据《所得税法》第2条，不符合"研发"定义的成本分摊协议（CSA）创新活动支出不可抵扣。
新政策：
为支持企业协作创新，自2025年2月19日起，企业在经批准的CSA框架下支付的创新活动费用，可享受100%税务抵扣。新加坡经济发展局（EDB）于2025年第二季度公布实施细则。
外国收入免税
这是新加坡税法中一个非常关键的国际税收条款，根据《新加坡所得税法》第13(12)条规定，符合条件的外国来源收入，在满足一定条件下，即使被汇入新加坡，也不征税。
这个条款通常与Section 13(8) 和13CA/13O/13U税收豁免计划配合使用，是新加坡作为国际财富和投资中心的重要税收优势之一。
全部满足以下三个条件，外国分红、外国分行利润以及外国服务收入可申请免税：
该外国收入在来源地已缴税：即便是低税率或间接纳税也可能满足，但最好有正式纳税凭证（如税单、扣缴凭证）。
海外收入汇入新加坡：只有在收入被实际汇入（credited）到新加坡的银行账户或用于新加坡本地支付时，才触发申报并享受免税。
享有免税是合理的（IRAS认定该免税不会导致滥用）：这是一项“反避税”保护条款，IRAS会考虑交易是否真实、是否通过避税结构规避等。
与S-REITs的关系
新加坡房地产投资信托（S-REITs）在持有境外物业时，通常通过设立特殊目的公司（SPVs）持有境外资产。这些SPV将租金/出售收益作为分红汇回至S-REITs总部（设在新加坡），在满足13(12)条款要求下，S-REITs可申请该类收入免税，以保障其对投资者的收益分配不会被“双重征税”。此条款也是S-REITs可享免税收益分配（tax transparency）机制的重要支撑。
境外融资与利息支出的抵扣
根据 IRAS《税务指南：利息支出与借款成本》：利息支出必须与“有产出收入的资产”直接相关，方可抵扣。如果借款用于购置或运营产生收入的资产，相关利息就可在应税收入中扣除。
IRAS从2008年起扩展抵扣范围，不仅包括利息，还包括“其他借款成本”：如前端费（front-end fee）、承销费（arranger fee）等，用于替代或降低利息成本的支出。
跨境融资利息与成本可扣抵，需确保借款用途专用于收入资产，并保有完整证据。
并购津贴（M&A Allowance）
并购计划允许新加坡公司对另一家公司的普通股进行合格收购，并根据以下条件申请以下税收优惠：
a)并购免税额（将在五年内减记），该免税额基于每个课税年（即1000万美元）所有合格收购价值的25%，最高可达4000万美元；
b)对符合条件的收购产生的交易成本减免200%的税收；此次M&A支援计划将延长至2030年12月31日。
渐进式工资补贴计划（PWCS）
为雇主提供过渡性支持，帮助他们适应2022～2026年期间实施的“渐进式工资制度”，并鼓励雇主为低薪员工加薪。
适用条件（同时满足）：
加薪前员工的平均月薪≤ 3,000新元；
加薪后员工的平均月薪≤ 4,000新元；
每个符合条件的年份，加薪幅度必须 ≥ 100新元/月；
每年的加薪如持续到下一年，政府将连续两年给予雇主补贴。
政府补贴比例（2025～2026年加薪的支持力度提升）：
即：如果你在2025年为低薪员工加薪$100，政府在2026年会补贴$40；如果加薪持续，2027年再补贴$40。
在新加坡新上市公司的上市企业所得税退税
为鼓励公司在新加坡筹集公共资本并发展其经济活动，符合条件的实体可以申请10%或20%的上市企业所得税退税。
企业处置收益免税
企业处置普通股所得收益满足以下条件可免税：
a) 处置前连续24个月内，处置方在投资对象公司持股比例始终不低于20%（"持股门槛条件"）；
b) 股份处置行为发生在2012年6月1日至2027年12月31日期间。
免税范围扩大，政策覆盖范围从普通股扩展至权益型优先股，适应多元融资工具需求。
持股门槛计算优化，集团持股合并计算：允许关联企业合并计算在投资对象的持股比例（原要求单家公司独立满足20%持股要求）。解决集团内持股分散导致的合规障碍，降低跨境投资税务复杂度。
原政策有效期至2027年底，现取消到期日限制，使免税政策成为长期制度。新规自2026年1月1日生效，预留过渡期供企业调整。
新加坡金融管理局（MAS）税务激励措施
13O/13U税收激励计划
新加坡《所得税法》第13O和13U条款，旨在吸引家族办公室（Single Family Offices, SFOs）及高净值个人将资产配置在新加坡，并通过税收豁免提升新加坡作为全球财富管理中心的竞争力。符合条件的基金从“指定投资”（如股票、债券、私募股权等）获得的收益可享受全额所得税豁免。
2025年关键政策更新(13O/13U)
经济实质要求强化：13O基金需满足最低AUM门槛（原无要求），且新增本地雇佣IPs的强制规定214。
新增LP基金激励（Section 13OA）：允许新加坡注册的有限合伙（LP）基金适用13O同等优惠，由普通合伙人（GP）负责合规214。
封闭式基金特殊安排：允许封闭式基金在投资期结束后豁免AUM和LBS要求，最长激励期20年214。
申请流程简化：自2025年1月起，所有申请通过MAS税务计划门户提交，缩短处理时间214。
反洗钱审查强化：自2024年10月起，申请需附六大指定筛查机构（如安永、毕马威）的合规报告810。
关于13OA条款：
13 OA条款是在2024年通过《所得税（修正）法案 2024》（Income Tax Amendment Act 2024）引入的全新基金税务激励条款，并规定自2025 年1月1日起正式生效。它把原本只适用于公司制基金的13O激励扩展到在新加坡注册的有限合伙制基金（LP），以便为规模较小的PE / VC基金提供免税框架。
金融业激励计划（FSI）新增15%优惠税率档
现行政策：
获批金融机构根据业务类型，适用以下优惠税率（CTR）：
10%档：FSI标准层、信托公司业务
13.5%档：部分总部服务（如适用）
新政策：
自2025年2月19日起，在以下三类计划中新增15%优惠税率档：
FSI标准层（Standard Tier）
FSI信托公司（Trustee Company）
FSI总部服务（Headquarter Services）
新加坡金融管理局（MAS）将于2025年第二季度公布细则。
深度政策解读：税率分档战略意图
新上市基金管理公司5%优惠税率政策
政策关键细则：
政策意义解读：
通过对“管理费 + 咨询收入”给予优惠，鼓励更多机构投资行为与规模化运营。仅限一次性使用、不可续期，也需满足头部公司才具备的AUM与人员配置要求。
