新加坡自2025财年起，将对在新加坡运营的跨国企业征收至少15%的企业所得税率。
⚠️ Tassure 提醒大家：
2025 年企业税申报截止日——11 月 30 日，记得及时完成报税！
本文将带您了解政策细节、合规挑战，以及中国企业出海新加坡所面临的机遇与应对策略。
—— 新加坡正式落地“15%最低税制”
根据新加坡财政部与《联合早报》报道，2025财年起，新加坡将对跨国企业征收最低15%的有效企业所得税率。
这意味着，新加坡正式接轨经合组织（OECD）主导的“全球最低税制”（Global Minimum Tax, GMT）。
图/新加坡交通部代部长兼财政部高级政务部长萧振祥，来源：联合早报
财政部高级政务部长 萧振祥 在国会指出：
“若新加坡不征收15%的最低税率，其他已采用该框架的国家可对跨国企业补税，最终导致税收流失。”
该政策属于 OECD BEPS 2.0 第二支柱（Pillar Two） 的组成部分。
适用对象为全球收入超过7.5亿欧元的跨国企业集团，确保其在任何国家的实际税率（ETR）不低于15%。
—— 新加坡的战略考量
表面看似“加税”，其实是防御性措施。
若不调整，新加坡企业利润可能被他国“补税”，等于“辛苦招商，却替别人收税”。
举例说明：
若一家总部在美国的跨国集团在新加坡仅缴10%税，美国税局即可补征额外5%，补足至15%。
因此，新加坡选择本地征收15%，是为了：
留住税收，防止外流
维护国际信誉，顺应透明化趋势
稳定投资信心，让企业税务更可预测
财政部强调：
“企业选择新加坡，不只是为了税率，而是为了法治、人才与国际连接。”
—— 跨国集团成重点监管对象
根据IRAS（国内税务局）最新说明（更新于2025年10月31日），最低15%税率适用对象包括：
全球年营收超过 7.5亿欧元 的跨国企业集团
在新加坡设有 子公司、分支机构或区域总部
属于 OECD 第二支柱 覆盖范围。
这类企业须提交 补足税 Domestic Top-up Tax (DTT)申报，以确保实际税率不低于15%。
征收对象：
在新加坡的本地纳税实体（local filing entity）。
征税依据：如果该本地实体所在集团（group）的其他新加坡实体的有效税率（ETR）低于 15%，则需按差额补税。
核心目的：确保集团内在新加坡运营的实体至少缴纳 15% 的企业税。
如果集团在新加坡的某些实体因为享受税收优惠或减免，实际缴税低于 15%，那么本地纳税实体就需要补缴差额，以达到全球最低 15% 的税率要求。
征收对象：
位于新加坡的母公司（parent entity）。
征税依据：
母公司在海外拥有的集团实体（group entities）如果所在司法辖区的有效税率（ETR, Effective Tax Rate）低于 15%，则需按差额补税。
核心目的：
确保跨国企业在每个运营地区至少缴纳 15% 的税，落实 OECD Pillar 2 全球最低税率政策。
换句话说，假设你的集团在某个国家的利润只被征 10% 企业税，那么母公司在新加坡就要补缴额外 5% 以达到全球最低 15% 的税率。
—— 本地中小企业、独资及合伙企业不受影响，仍按现行17%企业税率及减免政策执行。
—— 2025年11月30日前 必须完成 企业所得税申报（Form C-S / C-S Lite / Form C）
ECI，即预估应税收入，是公司在财政年度结束后的三个月内需向新加坡税务局（IRAS）提交的申报表。
豁免情况：
部分符合条件的公司可申请豁免提交 ECI，例如：无营业活动或收入为零的公司。
作用：
可享受 分期缴税 的便利
避免税务机关 自行估算税额
每家新加坡公司都必须每年提交正式的所得税申报表，说明上一财年的实际收入及扣除项目。
提交时间：每年11月30日前（电子申报） 注意：而今年 11 月底前的申报，为（上一财政年度的企业所得税最终报税），也就是实际应缴税额。
IRAS提醒企业：
“在提交（Form C-S / C-S Lite / Form C）正式报税前，须完成ECI申报（部分企业可豁免）与内部税务调整。”
许多企业主以为，完成了ECI（Estimated Chargeable Income 预估应税收入）申报，就等于完成了全年报税——其实不然。
新加坡税务局（IRAS）近期再次提醒：
ECI与正式报税表（Form C-S / C-S Lite / Form C）是两个独立的申报阶段。
—— 机遇与挑战并存
随着新政落地，越来越多中国企业需重新审视在新加坡的税务与结构布局。
税务结构影响
以往通过架构分配利润、享受税惠的做法将受更严格审查。
企业须重新评估有效税率、转移定价（TP）与经济实质（Substance）。
选址与运营影响
尽管税率提高，新加坡仍凭借法治、融资便利 与 RCEP、DEPA 等协议保持区域总部吸引力。
合规与申报要求
境外控股的新加坡公司应特别关注 ECI 及 Form C 的及时申报，否则可能失去税务豁免或影响银行信贷。
从长远看，这项政策虽提高了合规成本，但将进一步巩固新加坡作为“透明、稳健、可持续”国际商务枢纽的地位。
—— 五大实务建议
重新测算集团有效税率（ETR）
在提交ECI前，计算各子公司税负，确保整体不低于15%。
修订转移定价政策（TP）
保证集团内部交易具备商业合理性，避免被视为利润转移。
强化经济实质（Substance）
提升在新加坡的管理职能、雇佣人数及资产投入。
利用本地税收激励
善用产业升级计划（PC）、区域总部奖励（IHQ）等政策抵消影响。
寻求专业顾问支持
建议与注册会计师或税务顾问合作，进行模拟申报与风险评估。
