根据新加坡金融管理局发布的《2023新加坡资产管理调查》告显示，新加坡的资产管理领域持续增长。截至去年底，新加坡的资产管理规模达5.41万亿新元（约4.04万亿美元），年增长率为10％，这一增速与过去五年复合年均增长率一致。
报告中特别指出，私人市场的增长尤其显著。从2018年至2023年，新加坡的私募股权和风险资本的资产管理规模取得了24.6％的复合年均增长率，达到了6500亿新元以上。这些资产中超过一半用于支持亚太地区的企业增长。此外，新加坡还是东盟最大的可持续发展债券市场。去年可持续发展债券市场同比增长了7％，达到约380亿新元。从2018年至2023年，本地发行的可持续发展债券和贷款总额超过了1300亿新元。
作为全球知名的商业和金融中心，新加坡以其简单、透明和竞争力强的税务体系著称。新加坡的税收政策吸引了众多国际企业和投资者，其低税率和广泛的税收优惠成为吸引外资的重要因素。今天，科永咨询将带大家了解新加坡常见的税务体系。
（若想要了解更多详细信息可访问：https://www.mas.gov.sg/publications/singapore-asset-management-survey）
新加坡税收特点
低税率与竞争力
新加坡的企业所得税率和个人所得税率均相对较低，这使得该国在全球税务竞争中具有显著优势。低税率政策吸引了大量国内外企业和投资者，促进了经济的快速增长和多元化发展。
广泛的税收优惠
新加坡政府为鼓励企业创新和促进经济发展，提供了广泛的税收优惠政策。这些政策涵盖了新注册公司、研发活动、国际业务拓展等多个领域，为企业提供了实质性的税务减免和资金支持。此外，新加坡还积极与各国签订避免双重征税协定，确保跨国企业和个人在全球范围内的税务负担得到合理减轻。
单一税制
新加坡的税务体系相对简单明了，税种相对较少，且税法条款清晰易懂。这使得企业和个人能够更容易地理解和遵守税务法规，降低了税务合规的成本和风险。同时，新加坡税务局还提供了便捷的电子申报系统和专业的客户服务，进一步提高了税务处理的效率和便捷性
高效的税务管理
新加坡税务局以其高效的管理和优质的服务而闻名。该机构致力于确保税务政策的公正执行和税务资源的有效利用，同时为企业和个人提供及时、准确的税务咨询和指导。高效的税务管理不仅提高了税务处理的效率，还增强了纳税人对税务制度的信任和支持。
新加坡主要税种解析
企业所得税（Corporate Tax，CIT）
①税率：新加坡的企业所得税税率为17%，是世界上较低的税率之一。
②应税收入：根据新加坡所得税法的规定，若一家企业的管理和实际控制机构在新加坡境内，则认定其为新加坡的居民企业。居民企业需要对其全球范围内的收入缴纳企业所得税。非居民企业则只需对其在新加坡境内获得的收入缴纳企业所得税。
③税收优惠：新加坡政府为鼓励企业发展和创新，实施了一系列税收优惠政策，如研发税收优惠、资本支出税收优惠、区域总部税收优惠等。此外，新成立的公司还可以享受前几年的税收减免政策。
（若想要了解更多详细信息，可访问：https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/basics-of-corporate-income-tax/corporate-income-tax-rate-rebates-and-tax-exemption-schemes）
个人所得税（Personal Income Tax）
①居民税率：
新加坡公民、新加坡永久居民（PR）、在新加坡居留或工作183天以上的外籍人士（公司董事除外），以上三类人群被视为新加坡的纳税居民，需要按照新加坡的税法规定缴纳个人所得税。需要注意的是，这里的183天是指在新加坡就业期间逗留在新加坡的天数，包括周末和公共节假日。就职期间因合理理由出境新加坡（如海外度假或出差等）也会计算在逗留时间之内。新加坡的个人所得税采用累进税率制度，税率范围从0%到24%（从2024年起，部分高收入群体的税率有所调整）。
②非居民税率
就业收入税：非居民的就业收入按15％的统一税率或累进居民税率征税，以税额较高者为准。
董事费、咨询费和所有其他收入的税款：目前，非居民个人的税率为24%。该税率适用于所有收入，包括物业租金收入、养老金和董事费，但就业收入和某些可按较低预扣税率纳税的收入除外。
（若想要了解更多详细信息，可访问：https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/tax-residency-and-tax-rates/individual-income-tax-rates）
消费税（Goods and Services Tax, GST）
①税率：目前消费税税率为9%（从2024年1月1日起提高至9%，之前为7%或8%）。
②应税范围：对大部分商品和服务的供应征收消费税，但也有一些免税或零税率的商品和服务，如出口商品和服务、住宅物业的销售和租赁等。
③注册要求：应税营业额超过100万新币的公司或预计应税营业额将超过100万新币的公司需要注册消费税。
资本利得税
新加坡不对资本利得征税。这意味着在新加坡，个人或企业从资产出售（如股票、房地产、债券等）中获得的利润，通常不需要缴纳资本利得税。
印花税（Stamp Duty）
①应税文件：主要针对不动产转让和未上市股份转让的相关文件。
②税率：根据相关资产的对价或市场价值计算，以两者之间较高者为准。不动产转让的买方印花税税率最高为4%，而股份转让的印花税则较低，通常为股票购价或股份净资产值的0.2%。
预提税（Withholding Tax, WHT）
①应税情况：当新加坡境内的付款人向非居民公司或个人支付特定性质的款项（如特许权使用费、利息、技术服务费等）时，需要预扣一定比例的税款并支付给税务局。
②税率
利息预提税：在没有适用税收协定优惠税率的情况下，向非居民支付的利息需按照15%的税率缴纳预提税。某些特定利息可以享受免税或适用较低税率的待遇。如果存在税收协定，则可能根据协定的具体规定来确定预提税的税率或免税情况。
特许权使用费预提税：这项税率适用于从国外引进先进技术而支付的特许权使用费，并且自2005年起逐年从15%降低至10%。
其他预提税：股息不征预提税，即新加坡居民企业所支付的股息无需缴纳预提税。技术服务费、技术服务费等其他支付项目也可能涉及预提税，但具体税率和免税情况需根据税法规定和税收协定来确定。
③免税情况：在某些情况下，如避免双重课税协定的保障下，预提税可以免征或享有减免。
新加坡税务优惠政策
企业所得税优惠政策
①部分免税计划：
根据 1947 年所得税法第 43 条，所有公司，包括担保有限公司，都有资格享受部分免税 (PTE)，除非他们为新成立的公司申请免税。
前1万美元的可纳税收入享受75%的税务减免，即实际税率为4.25%。接下来的19万新币纳税收入享受50%的税务减免，即实际税率为8.5%。超过20万新币的部分则按正常税率17%征税。这意味着对于前20万新币的应税利润，新加坡公司的有效税率相对较低。
②新成立公司免税计划：
自2020年起，新成立的新加坡公司可享受前3年的免税政策，对于符合条件的公司，前20万新币应税利润的有效税率可进一步降低至6.375%。
所有新成立的公司均有资格享受免税计划，但以下情况除外：
以投资控股为主要业务的公司
从事房地产开发以销售、投资或两者兼有的公司
新创业公司还必须：
在新加坡注册成立
在该年年内成为新加坡的税务居民
在该课税年的整个基准期内，其总股本直接由不超过 20 名股东实际持有，其中：
所有股东均为个人；或
至少有 1 名股东是持有公司已发行普通股至少 10% 的个人
③企业所得税退税现金补助
公司必须满足本地雇员条件，即公司在2023年向至少一名本地（新加坡公民或永久居民）雇员缴纳公积金，不包括同时担任公司董事的股东。企业所得税退税现金补助还扩展到满足本地雇员条件的注册商业信托和可变资本公司，无论是否为居民。企业所得税退税现金补助无需纳税。
本地雇员可以包括根据集中招聘安排或借调安排被派往公司的个人，但须遵守以下条件：
公司能够提供关联方在 2023 日历年的任何期间内为仅在该公司工作的个人补发雇佣费用的证明文件。
采用这样的公司结构和集中招聘做法是出于真正的商业原因。
已向公司收取费用的个人未对关联方（已承担前期人力成本）在该期间的所需员工人数作出贡献。
集中招聘安排的一些例子包括：
将集团公司的人力资源功能集中在一个实体中的部署，并将员工成本（包括员工的公积金缴款）分配给相应的实体。
借调，即员工被借调到关联公司工作。借调后，员工费用将全部由关联公司承担。
（若想要了解更多详细信息可访问：https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/basics-of-corporate-income-tax/corporate-income-tax-rate-rebates-and-tax-exemption-schemes）
消费税优惠政策
①零税率和免税范围：
提供金融服务；
数字支付代币的供应（自 2020 年 1 月 1 日起生效）；
住宅物业的销售和租赁；
投资贵金属（IPM）的进口和本地供应。
②进项税抵扣：注册GST的公司可以抵扣其购进商品、服务等发生的进项税，减轻税务负担。
（若想要了解更多详细信息可访问：https://www.iras.gov.sg/taxes/goods-services-tax-(gst)/charging-gst-(output-tax)/when-is-gst-not-charged/supplies-exempt-from-gst）
双重征税协定
双重征税协定（DTA））规定了新加坡与其条约合作国之间就两个管辖区跨境经济活动产生的不同类型收入的征税权。DTA还规定对某些类型的收入减免税收。新加坡拥有全球最广泛的DTA网络，覆盖多个重点 区域如中国，东南亚，澳大利亚，欧洲多个国家如 德国，英国，和美国。
只有新加坡税务居民和条约合作国的税务居民才能享有DTA的优惠政策。因此，注册在新加坡的海外公司，一般都不会面临双重征税问题，有效避免了双重征税问题，为企业和个人在跨国经济活动中提供了更多的税收确定性。
