新加坡国会于星期一（10月14日）对跨国企业（最低税）法案（Multinational Enterprise (Minimum Tax) Bill）和所得税（修正）法案（Income Tax (Amendment) Bill）进行了二读，这两项法案通过后，将会继续落实2024年财政预算案中宣布的税制变更，确保跨国企业在新加坡的有效纳税率至少达到15%。同时通过这两项法案，引入一系列措施吸引高质量投资，促进经济发展并与国际税务的发展齐头并进。
根据跨国企业（最低税）法案，新加坡将引入“国内补足税”（Domestic Top-up Tax，简称DTT）和“跨国企业补足税”（Multinational Enterprise Top-up Tax，简称MTT）。若法案通过并施行，从2025年1月1日或之后的日期起，全球年营收至少7亿5000万欧元（约10亿8670万新元）的跨国企业，在新加坡运营或设立总部的，必须确保其有效纳税率不低于15%。
这两个税种是新加坡响应经合组织（OECD）发起的第二代防止税基侵蚀和利润转移计划（Base Erosion and Profit Shifting 2.0，简称BEPS 2.0计划）下的第二支柱下的两项措施，其目的在于确保全球税收进一步公平。
具体来说，针对在新加坡运营的大型跨国企业，如果其在本地的有效税率低于15%，将通过“国内补足税”补齐至这一最低税率。而对于总部设在新加坡的跨国企业，其任意海外实体的有效税率若低于15%，则必须通过“跨国企业补足税”确保全球有效税率达到15%这一标准。此举不仅防止税基侵蚀，还确保新加坡的跨国企业在多国运营时不会通过低税率地区避税。
新加坡财政部第二部长英兰妮在为法案提出二读时指出，欧盟、英国、瑞士、日本、韩国、马来西亚和香港等司法管辖区已经实施或计划实施BEPS 2.0计划。她特别提到，新加坡政府计划将通过这些税收措施获得的额外收入用于提升本地商业环境，包括提升劳动力技能、培育创新生态系统、改善基础设施及连通性。
与此同时，新加坡政府还通过所得税（修正）法案引入了一系列旨在吸引高质量投资的激励措施，以进一步推动经济增长。值得注意的是，法案中提到的“可退还投资税收抵免计划”（Refundable Investment Credit，简称RIC）是2024年财政预算案中的一项重要政策。
根据该计划，企业如果在新加坡进行高价值且具有实质性经济活动的新投资，可以利用该抵免措施减免其应缴的公司税。如果抵免额超过了企业应缴的税款，未使用的部分将在四年内以现金形式退还给企业。英兰妮部长在国会指出，可退还投资税收抵免计划将为新加坡吸引更多高质量投资，进而为本地劳动力创造优质的就业机会，并支持本地经济的绿色转型。
此外，《所得税（修正）法案》还扩展了“装修与翻新计划”（Renovation and Refurbishment Scheme，简称R&R Scheme）的适用范围，主要为面向客户的中小企业提供支持。根据该计划，餐饮、零售等面向客户的企业可以将装修和翻新费用作为税收抵扣。新的修正案将从2025估税年起扩大其适用范围，涵盖设计师和专业服务费用，每三年内的最高扣除限额为30万新元。
虽然全球经济形势不佳，但新加坡仍是跨国企业的理想投资目的地。根据新加坡经济发展局（EDB）的数据，2024年上半年新加坡已吸引54亿新元的固定资产投资，预计全年投资额将在80亿至100亿新元之间。亚马逊云科技（Amazon Web Services）和生物制药企业阿斯利康（AstraZeneca）等跨国公司近期都宣布了大规模的投资计划。亚马逊云科技将在未来四年内投资120亿新元，用于扩展在新加坡的服务和基础设施，而阿斯利康则将投资15亿美元（约20亿新元）建设生产抗体偶联药物的工厂。
新加坡副总理兼贸工部长颜金勇也在国会中表示，新加坡的投资环境依然具备强劲的竞争力，尽管部分跨国企业因市场变化或全球战略调整缩小了在新加坡的业务规模，但新加坡仍然是跨国企业投资的重要目的地。新加坡政府将继续通过与企业和工会的紧密合作，帮助那些因企业缩编而受影响的员工提升技能，并为他们匹配新的就业机会。
