在向新加坡非本地公司支付指定性質的款項時，個人必須繳納預提稅款。預提稅的稅率取決於支付的性質。福智霖今天就新加坡預提稅十個常見問題來為大家介紹新加坡預提稅有關內容。
01
一家新加坡居民公司為非居民公司託管一筆錢，並將這筆錢存入銀行。(a)支付予非居民的利息是否須繳付預提稅?(b)如非居民在新加坡經營業務，並在新加坡設有常設機構，所支付的利息是否適用預提稅?
(a)一般來說，預提稅適用於支付給非居民公司的利息。然而，如該款項存入新加坡的認可銀行，而該利息是支付予非本地公司，則毋須扣繳稅款，而該等非本地公司:
-本身或與他人聯合不在新加坡經營業務;和
-在新加坡沒有常設機構
非本地公司如只設有在新加坡經營業務的聯營公司/附屬公司，則不被視為自行經營業務或與其他公司在新加坡聯合經營業務，因為它們是獨立的法律實體。
(b)如果非居民公司用於在新加坡認可銀行存款的資金不是從新加坡的業務中獲得的，則不適用預扣稅。否則，預扣稅的適用性取決於接收方是與新加坡締結了避免雙重徵稅協定(DTA)的司法管轄區的居民還是非條約夥伴:
DTA合作夥伴的居民公司
有關的DTA[利息條款]的規定將適用
非DTA轄區的居民公司
付款人必須按總額的15%預扣稅款
02
一非居民公司通過新加坡居民公司向另一非居民公司貸款購買船舶。支付給非居民的利息是否需要預提稅?
若只有一項貸款協議，而該新加坡公司並非該協議的一方，即，它只是作為中介，代扣代繳稅款是不適用的。然而，如果有兩個獨立的貸款協議，應支付給非居民公司的利息適用預扣稅，因為它是由居住在新加坡的人承擔的。
03
一間新加坡公司向一名非新加坡居民支付利息作為其分行在新加坡以外的業務獲得貸款的利息。利息需要預提稅嗎?
不需要，因為是通過新加坡境外的常設機構在新加坡境外經營的業務。在新加坡或從新加坡取得的任何收入，均不得扣除利息。
04
一家新加坡居民公司從新加坡境外獲得了一筆貸款，購買了一處海外房產用於投資目的。利息需要預提稅嗎?
不，利息不需要預扣稅，因為貸款是針對位於新加坡境外的不動產。在新加坡或從新加坡取得的任何收入，均不得扣除利息。
05 新加坡子公司向其非居民控股公司支付擔保費，作為其擔保人。擔保費需要預提稅嗎?
預提稅一般適用於支付給非居民公司的擔保費用。但是，支付給非居民控股公司的擔保費用不會被視為來源於新加坡，因此不適用預提稅，前提是非居民公司滿足以下條件:
該公司並非在新加坡註冊、成立或註冊;和在任何情況下,
-不自行或與他人合夥在新加坡經營業務或在新加坡設有常設機構;或
-本身在新加坡經營業務，或與他人合作在新加坡經營業務，或在新加坡設有常設機構，但提供擔保與在新加坡經營業務或與該常設機構沒有有效聯繫。
06 新加坡分行向其非居民總部支付擔保費，作為其擔保人。(a)擔保費用是否需要預提稅?(b)如果非駐地總辦事處是DTA國家的駐地怎麼辦?
a)一般而言，如果擔保費用為以下情況則需要繳納預提稅:
由居住在新加坡的人或新加坡的永久機構所生，但透過新加坡以外的永久機構在新加坡以外經營的任何業務或位於新加坡以外的任何不動產除外;或
在新加坡或從新加坡取得的任何收入均可扣除。
如果保證由非居民提供總公司不包含在新加坡和提供有效保證不與它的永久機構在新加坡或業務總部在新加坡進行的(如果有的話),總公司不會被視為擔保費用來自新加坡。在這種情況下，新加坡分行無需就支付給非居民總部的擔保費用預提稅款。
(b)如支付給非居民的擔保費用被認為來自新加坡，應參考相關的DTA以確定適當的稅收待遇。應該注意的是，擔保費用一般不屬於大多數稅務條約所界定的利息的範圍。如屬上述情況，納稅人應參考新加坡《稅務條例》有關業務利潤的條文或有關條文，以作指引。
07 一家新加坡公司發行了票據/債券。後來，它提議通過徵求同意的方式，修改發行票據/債券所依據的協議的某些條款和條件。政府向非居港票據持有人/債券持有人支付提早同意費及一般同意費，讓他們投票贊成建議的修訂。票據持有人/債券持有人在提前支付同意費截止日期或之前交付有效的和未撤銷的投票指示，將獲得提前支付同意費。那些在早期同意費截止日期後但在截止日期之前或在投票會議上給予同意的人將獲得較低的費用，即正常的同意費。請問這些同意費用需要預提稅嗎?
基於早期同意書費用及一般同意書費用均為:
一次性付款旨在鼓勵票據持有人/債券持有人投票贊成擬議的改革;
只支付給確實以這種方式投票的票據持有人/債券持有人;和
不就因持有票據/債券而獲得或產生的收入作出補償，
預提稅不適用，因為該費用與票據/債券主要金額的基礎債務不同且獨立，且不是該債務的對價付款或由此產生。此外，由於同意費是為一次性引誘目的而收取的，因此這些費用在所得稅上是不可抵稅的，因為它們本質上是資本。
08 如果我的公司向非居民公司支付特許權使用費，預提稅稅率是多少?
預提稅稅率為10%或稅收協定規定的減征率。這是最終稅。
但上述稅率不適用於非居民通過在新加坡或從新加坡經營業務而取得的特許權使用費。該等業務的應課稅入息，將繼續按當時的公司稅稅率課稅。
09 a)支付給非本地供應商的軟體定製費用是否需要預提稅?b)如果硬體成本包含在支付給非居民供應商的款項中，屬於硬體的部分是否需要繳納預提稅?
a)如果在新加坡提供服務，則適用預提稅。但是，如果服務在新加坡境外提供，則不適用預提稅。
b)與購買硬體設備有關的部分不需要繳納預提稅。
10 我需要徵收預提稅,如果我的公司購買了從非居民公司設計軟體用於我們的業務操作(即設計公司的產品生產和銷售的公司客戶,不涉及版權轉讓權利嵌入式軟體)?
軟體用於個人消費或者在公司經營活動中使用的，不適用預提稅。該公司不得在商業上使用本軟體(即複製、修改或改編及分發本軟體)。
對於初到新加坡投資註冊公司的企業家，可以選擇聘請專業人士為您公司的稅務事宜提供幫助。
END
