一、新加坡企業在海外收入方面面臨的雙重徵稅問題
隨著全球化進程的不斷推進，新加坡稅務居民企業的收入結構愈發呈現國際化趨勢，眾多企業的利潤來源廣泛分布於海外市場。不過，當這些海外收入回流至新加坡並進行支取時，極有可能遭遇雙重徵稅的難題。這是因為這些收入在來源國已按照當地稅收法規繳納了稅款，而一旦匯入新加坡，依據新加坡自身的稅法規定，仍有可能被要求再次繳納相應稅款 。 為了應對這一挑戰，新加坡提供了一系列稅收減免措施。
● 對於與新加坡簽訂了避免雙重徵稅協定的國家和地區，新加坡稅收居民可以享受到特定外國收入的免稅或減征待遇。這些協定通常涵蓋了股息、分支機構利潤和服務收入等多種類型的收入。
● 根據新加坡《1947年所得稅法》第13(8)條的規定，對於某些特定的境外收入，如境外股息、境外分支機構利潤和境外服務收入，新加坡稅務居民還可以享受免稅待遇。這一規定進一步減輕了企業的稅收負擔。
● 新加坡還提供了外國稅收抵免政策。如果企業在外國管轄區已經繳納了稅款，那麼這些稅款可以在新加坡應繳納的稅款中進行抵免。這一政策有效地避免了雙重徵稅的問題，降低了企業的運營成本。
當下，新加坡已同 86 個國家及地區達成雙邊稅收協定。這些協定切實發揮了關鍵作用，一方面有效化解了雙邊納稅過程中可能出現的繁雜問題，另一方面成功降低了預扣稅，同時還為企業提供境外稅務抵扣的便捷途徑。通過這些舉措，新加坡搭建起穩固的架構，成為國際稅務避風港的重要支撐，吸引著全球範圍內的企業與投資者。
二、避免雙重徵稅協定（DTA）的深度解讀
避免雙重徵稅協定，是新加坡與其他司法管轄區（也就是 DTA 合作夥伴）共同簽訂的協議。在經濟全球化的大背景下，這些協定承載著極為重要的使命。它們致力於促進全球經濟穩健增長，激發跨國貿易與投資的活力，為世界經濟的繁榮添磚加瓦；同時，不斷提升稅務透明度和可預測性，讓企業在開展跨境業務時，能夠清晰地了解稅務規則，心中有數。通過妥善解決跨境活動所引發的雙重徵稅難題，這些協定切實減輕了企業的稅務負擔，進而有效降低了企業的運營成本，助力企業在國際市場中輕裝上陣，大展宏圖 。
新加坡的雙重徵稅協定的優勢
降低企業和個人稅負
消除雙重徵稅。
降低預扣稅稅率。
促進跨國投資與貿易
增強投資吸引力。
推動貿易往來。
提高稅務透明度與確定性
明確稅務規則。
減少稅務爭議。
助力國際經濟合作與人才流動
支持國際經濟合作項目。
促進人才流動。
三、如何申請新加坡雙重徵稅協定減稅
對於希望享受新加坡雙重徵稅協定減稅待遇的非居民公司來說，申請流程相對簡單但也需要仔細操作。以下是具體的申請步驟：
第一步資格自查。
企業或個人首先需要明確自身是否符合申請雙重徵稅協定的條件，以及對應的適用稅率。可以藉助 s45 代扣稅率和滯納金計算器進行初步判斷。在提交申請時，務必勾選 「雙重徵稅減免」 選項，並準確指定適用稅率。比如，一家外國企業若想在新加坡享受協定優惠，需依據協定規定，確認自身業務類型、收入性質是否契合減稅要求。
第二步獲取證明文件。
針對申請減稅的雙重徵稅協定年度，向所屬國相關稅務機關申請居住者證明。該證明需由外國稅務機關認證，若文件非英文書寫，要翻譯成英文。證明內容應清晰表明公司或個人的居住地，以及適用的具體年度。例如，一家日本企業申請新加坡雙重徵稅協定減稅，需從日本稅務機關獲取經認證的英文居住者證明，證明其在協定年度內的日本居住身份。
第三步是提交文件給IRAS（新加坡國內稅務局）。
在規定的截止日期前，將掃描好的居住者證明及其翻譯件（如有需要），以不超過 3mb 的 pdf 格式提交給 IRAS。若申請年度包含當前年度，需在次年 3 月 31 日前提交；若申請以前年度代扣稅退稅，需在代扣稅提交日後的 3 個月內提交。延遲提交可能導致雙重徵稅協定資格取消，並面臨罰款。提交完成後，所有相關文件和記錄需至少保留 5 年，以備後續核查，除非 IRAS 特別要求，否則無需提交居住者證明正本 。 *注意：所有的文件和記錄必須至少保留5年。除非IRAS要求，否則無需提交居住者證明正本給IRAS。
四、確定新加坡公司收入來源的複雜性與指南
確定收入來源是稅務籌劃中的關鍵環節。然而，由於收入來源具有複雜性和爭議性，並不是可以適用於所有情況。以下是一些確定收入來源的指南：
明確營運地點：確定產生盈利的具體營運活動在何處開展，這是判斷收入源自新加坡境內還是海外的重要依據。
判斷合約生效地：對於貿易盈利，合約的協商、簽訂以及執行地點，通常與盈利獲取地點緊密相關，需要明確合約生效地點。
確認代理工作地：以佣金為主要業務的公司，需明確旗下代理的工作地點。若相關活動在新加坡境內開展，那麼所獲收入將被認定為來自新加坡。
識別海外收入在新加坡的收取情況：當已確定收入來自外國時，要進一步確認是否在新加坡被收取。若收入以現金、支票、利息、電子轉帳等形式匯入、發送或帶入新加坡；用於償還在新加坡開展貿易或商業活動所產生的債務；或者用於購買被帶入新加坡的流動資產（如與業務相關的設備、原材料），則視為在新加坡收取。
海外收入徵稅說明：外國人和外國企業可能擔憂使用新加坡的銀行和基金管理設施會導致被徵稅。實際上，只有在新加坡居住的個人或在新加坡運營的實體，才需對在新加坡收取的海外收入納稅。所以，非居民個人或不在新加坡運營的外國公司，可將海外收入帶入新加坡，且無需為此繳稅。
五、新加坡海外收入的免稅優惠認定條件與施行舉措
新加坡稅務居民公司可從外國來源的收入豁免計劃（FSIE）中受益，使符合條件的海外收入免稅，需滿足以下條件：
稅率要求：產生收入的海外國家最高企業稅率（標題稅率）至少達 15% ，這確保了收入來源國具備一定的稅收水平，保證稅收體系的合理性。
實際徵稅：該筆收入在海外已被徵稅，即收入在來源地已履行納稅義務，避免雙重徵稅的同時，保證稅收公平。
稅務局判定：新加坡稅務局（IRAS）需認為免稅對該居民公司有利，IRAS 會綜合公司經營狀況、行業特點等多方面因素考量。
*需要注意的是，並非所有海外收入都符合FSIE的免稅條件。 若海外收入因在海外進行實質性商業活動獲稅收獎勵而免稅，那麼這筆收入不符合 FSIE 免稅條件，會被視為 「須納稅」 收入，此時新加坡居民公司可能需申請外國稅務抵免減輕雙重徵稅負擔。 實施方法
提交資料：公司若要獲得免稅優惠，需向 IRAS 提交相關資料，包括收入的性質和數額，明確收入類別和金額大小；該筆收入來自的管轄區，確定收入來源地；海外司法管轄區的標題稅率，展示來源地稅率情況；已在獲得該筆收入的外國轄區內納稅的證明，如納稅憑證等，證明已履行海外納稅義務 。
申請流程：必須在企業所得稅申報表（表格 C）中準確填報上述資料，以申請免稅優惠。企業需仔細填寫，確保信息真實、準確、完整，避免因填報錯誤導致申請失敗或稅務風險。
此外，對於與新加坡簽訂了避免雙重徵稅協定的國家和地區，新加坡稅收居民能享受到特定外國收入的免稅或減征待遇，協定通常涵蓋股息、分支機構利潤和服務收入等多種類型收入，進一步減輕企業稅務負擔 。
六、新加坡海外收入的稅收抵免機制與應對辦法
新加坡為海外收入提供了兩種主要的稅收抵免機制：單邊稅收抵免（UTC）和雙重稅收抵免（DTR）。
單邊稅收抵免（UTC）
單邊稅收抵免（Unilateral Tax Credit，UTC）是指一國政府對本國居民在國外繳納的稅款，在一定條件下允許其在本國應納稅額中予以扣除的政策措施。這一機制旨在避免跨國納稅人面臨雙重徵稅，確保稅收公平，鼓勵企業開展跨境業務。
雙重稅收抵免（DTR）
新加坡雙重稅收抵免（Double Taxation Relief，DTR）是基於新加坡與其他國家簽訂的《避免雙重課稅協定》（DTA）所提供的一項重要稅務優惠政策 ，旨在避免新加坡稅務居民企業的海外收入被重複徵稅。 當新加坡企業在境外取得收入時，該筆收入往往已在來源國繳納稅款，若在新加坡再次全額徵稅，企業的稅負將大幅增加，不利於企業開展跨國業務。通過雙重稅收抵免，企業可以將在外國已繳納的稅款，抵免相同收入在新加坡應繳納的稅款，有效減輕了企業的稅務負擔。 在新加坡的雙重徵稅協定下，還有多種減稅方法可供利用。 例如，一家新加坡企業在 B 國開展業務獲得 100 萬收入，在 B 國繳納了 20 萬的企業所得稅。按照新加坡稅法，這筆 100 萬收入原本應在新加坡繳納 30 萬稅款。但在雙重稅收抵免政策下，企業可以將在 B 國繳納的 20 萬稅款，用於抵免在新加坡應繳納的 30 萬稅款，最終僅需在新加坡繳納 10 萬稅款 。
七、避免雙重徵稅協定的重要影響與顯著優勢
避免雙重徵稅協定不僅解決了跨境交易中的雙重徵稅問題，還界定了跨境交易的司法管轄權。這些協定通過授權締約國稅務局之間的信息交流來防止國際逃稅，同時明確界定了每個國家的徵稅權。 只有居民才能從DTA的申請中獲益。根據新加坡所得稅法的規定，居民個人是指在新加坡居住或就業（公司董事除外）滿183天或以上的個人。而公司或團體則是指其管理和控制地在新加坡境內的企業。
八、常見疑問與解答
減少雙重徵稅該怎麼做？
當一家新加坡公司在泰國開展經營活動並取得收入時，新加坡與泰國之間簽訂的稅收協定將發揮重要作用。依據協定規定，該公司可向新加坡稅務局（IRAS）申請稅務居民身份證明函（COR） 。在申請過程中，公司需準備齊全相關資料，如公司註冊文件、在新加坡的實際經營地址證明、財務報表等，以證明公司的運營和管理實質在新加坡，符合新加坡稅務居民的認定標準。 成功獲取稅務居民身份證明函後，該文件將成為公司享受稅收協定優惠的關鍵憑證。憑藉此函，公司可向泰國稅務機關證明其為新加坡稅務居民，從而避免在新加坡和泰國兩國被重複徵稅。根據稅收協定的具體條款，公司有可能在泰國享受較低的稅率，減少在泰國繳納的稅款，有效降低企業的稅務成本，提升在泰國市場的競爭力 。
怎樣才能享受較低的稅率？
在國際稅收領域，新加坡積極與眾多國家達成稅收協定，其中就涉及到特定稅種稅率的協商。在這些協定框架下，新加坡與合作國共同商定了部分特定稅種的較低稅率。例如，當一家新加坡公司因業務合作需要向外國合作夥伴支付版權費時，依據雙方簽訂的稅收協定，這類付款有可能適用較低的扣繳稅率。 不過，享受這一優惠稅率並非毫無條件，只有持有新加坡稅務局（IRAS）開具的稅務居民身份證明函（COR）的新加坡公司，才有資格享受該協定所規定的優惠稅率。這一要求旨在確保優惠政策精準惠及符合條件的新加坡稅務居民企業，避免稅收協定的濫用，維護公平合理的國際稅收秩序 。
申請DTA優惠具體操作：
要享受DTA優惠，新加坡居民公司必須向境外合作夥伴證明其是新加坡稅收居民。為此，公司可以向IRAS申請稅務身份證明函（COR）。在某些情況下，DTA締約國的合作夥伴還可能要求新加坡公司提交由該司法管轄區簽發的退稅表格。
九、特定類型企業的申請條件與特別事項
外資控股投資公司：
外資控股投資公司通常不符合COR的申請資格，除非它們能夠證明公司的業務控制和管理在新加坡進行，並且在新加坡設立辦事處有正當理由。然而，即使滿足這些條件，IRAS也可能根據具體情況來決定是否頒發COR。
名義公司：
代名公司（也被稱為名義公司）同樣不具備申請稅務居民身份證明函（COR）的資格，其根源在於這類公司並非從與新加坡簽訂避免雙重徵稅協定（DTA）夥伴國所獲收入的實際權益所有者。在實際運營中，代名公司主要承擔的角色是作為受託人，代表實際擁有人持有股份。這意味著，從經濟實質和收益歸屬角度來看，代名公司雖然在形式上參與相關業務活動，但並未真正享有源自 DTA 夥伴國收入所產生的經濟利益，因此不符合申請 COR 的條件。由於 COR 主要用於證明公司具備享受 DTA 優惠政策的資格，而代名公司在收入歸屬上的特殊性質，使其無法滿足這一關鍵前提，進而無法通過申請 COR 來獲取相應的稅收優惠 。
非新加坡註冊公司：
非新加坡註冊公司在多數情況下，由於其實際控制與管理活動並非在新加坡本土開展，所以不具備申請稅務居民身份證明函（COR）的資格。不過，凡事皆有例外，在特定特殊情形下，若這類公司能夠充分舉證，證明其業務控制和管理核心確實在新加坡，例如公司的新加坡分公司對整體運營行使全面且有效的控制權，主導關鍵決策的制定與執行，把控業務發展方向等，那麼經新加坡稅務局（IRAS）綜合評估後，這類公司也可能獲得申請 COR 的機會。
