他逃（稅），他（IRAS）追，他插翅難飛！
消費稅（GST），是新加坡重要的稅收來源，規範的申報與繳納不僅關係到企業的合規經營，更關乎國家財政與社會公平。
近期，兩起消費稅逃避與虛假退稅案相繼曝光：
一是C公司與H公司的董事因通過虛假髮票少繳逾13.9萬新元消費稅被重罰；
二是一名馬來西亞籍女董事涉嫌七年內提交逾140萬元虛假退稅申請並涉洗錢。
新加坡消費稅，如何做到和正確申報？有哪些需要注意的？
一、案例剖析與合規啟示
1、案例一：虛假髮票少繳稅款，中國籍董事被罰45萬新元
①案例概述
2025年7月15日，新加坡關稅局通報，C公司與H公司兩家公司董事、51歲中國籍男子金松哲承認在2022年1月至12月期間，通過64批進口貨物，虛報發票金額，僅以8,125.85新元申報實際價值達130,409.52新元的貨品，從而逃避消費稅共計139,655.88新元。
該行為被認定為嚴重欺詐，關稅局依法對其處以45萬新元罰款，並追繳欠稅與利息。
此案由本地一家曾使用上述服務的公司舉報後展開調查，揭露了境內外代理之間的串通作案模式：先由中國供應商開具真實發票並繳稅，再由關聯方出具低報發票以獲取非法利益。
↑示意圖，來源於聯合早報
②合規啟示
嚴守發票真實性：一切輸入稅與輸出稅的申報必須基於真實、完整的發票與進口證明文件，防止因發票過度壓低或抬高而觸發逃稅風險。
強化供應鏈審查：企業在選擇境內外代理與供應商時，應落實「了解你的客戶」與「供應商盡職調查」機制，定期核對交易實物、合約與發票數據的一致性。
及時舉報可疑行為：鼓勵員工與合作夥伴對可疑逃稅行為進行匿名舉報，形成內外部監督合力，有助於降低重大財務與聲譽風險。
2、案例二：假公司退稅陷阱，多年提交逾140萬元申請
①案例概述
7月8日，新加坡警察部隊與國內稅務局聯合通報，一名38歲馬來西亞籍女董事被指控自2017年8月至2024年10月間，設立多家空殼公司以申請虛假消費稅退稅，合計申報金額超過140萬元新元；
同時，涉案人還被發現將約21.3萬新元犯罪所得轉移海外，涉嫌洗錢。該案目前已進入起訴階段，最高可面臨洗錢罪10年監禁及50萬新元罰款的重罰。
↑示意圖，來源於聯合早報
②合規啟示
核實退稅資質：僅當確有出口貨物且符合退稅條件時，方可提出GST退稅申請；對無實質經營活動的關聯公司要提高警惕。
資金流向監控：企業應建立健全的資金合規審查流程，特別是跨境資金轉移需符合洗錢防製法規要求，並保留完整的交易憑證與審批記錄。
主動配合調查：在稅務局或執法機構查詢時，應如實反饋公司經營與資金往來，避免因隱瞞或提供虛假信息而引發更嚴重的法律後果。
二、消費稅申報流程詳解
1、申報周期與截止期限
根據新加坡稅務局IRAS規定，除獲批月報或年報的企業外，絕大多數GST註冊企業採用季度申報制度：
第一季度（1月~3月）：須於4月30日前提交申報表並繳納稅款；
第二季度（4月~6月）：須於7月31日前提交申報表並繳納稅款；
第三季度（7月~9月）：須於10月31日前提交申報表並繳納稅款；
第四季度（10月~12月）：須於次年1月31日前提交申報表並繳納稅款。
若企業獲准月報，則需在每月末後1個月內完成申報；獲批年報，則通常於次年4月30日前完成年度申報。所有申報與繳納必須在相應會計期結束後1個月內完成，否則將面臨遲報或未報處罰。
圖/來源於聯合早報
2、e‑Filing電子申報步驟
Corppass授權：首次或變更申報人需在Corppass中獲授權「GST (Filing and Applications)」電子服務。
登錄myTax Portal：使用企業憑證或稅務代理憑證登錄IRAS電子稅務系統。
填寫F5申報表：準確輸入本期應納消費稅（即「應付輸出稅—可抵扣輸入稅」）及應退稅額。
提交並保存憑證：完成申報後，下載並保存「Acknowledgement Page」作為憑證，並按指引完成線上付款或GIRO扣款安排。
錯誤更正與退補差額：如發現申報錯誤，應及時通過F7表格更正，並在規定時限內補交差額或申請退稅。
3、申報要點與注意事項
發票與憑證完整性：僅在持有符合IRAS格式的稅務發票或進口許可證後，方可申報輸入稅抵扣；
會計期間匹配：輸入稅應在發票日期對應的會計期間申報，或按照進帳日期一貫作法申報，但須滿足IRAS規定條件。
留存記錄：所有申報相關文件、會計帳簿與通訊記錄，須至少保存五年，以備IRAS審核或稽查。
避免常見錯誤：包括誤判零稅率與免稅項目、重複申報輸入稅、漏報本地銷項稅等，建議定期自我檢查和聘請專業機構審核。
三、新加坡企業的合規經營與風險防範
1、GST稅率變動說明-消費者
在2022年財政預算案中，財政部長宣布自2023年1月1日起，將商品及服務稅（GST）稅率由7%上調至8%；
並自2024年1月1日起，再由8%上調至9%。此次調整所增加的稅收，將用於支持我國的醫療開支，並照顧長者。
圖/來源於IRAS
2、GST稅率上調（新版）-企業
全新！在2022年財政預算案中，財政部長宣布自2023年1月1日起，商品及服務稅（GST）稅率由7%提升至8%；
並自2024年1月1日起，再由8%提升至9%。這部分新增稅收，將用於支撐醫療開支與長者福利。
圖/來源於IRAS
隨著GST稅率連續兩年上調，企業和消費者都將感受到成本變化。對於企業而言，必須嚴格按照IRAS規定申報季度或月度GST，確保每一筆應付輸出稅和可抵扣輸入稅如實入帳，避免因少報或漏報而面臨高額罰款或刑責。
同時，企業在制定定價策略時，也要考慮稅率上調對現金流和利潤率的影響，必要時可與供應鏈夥伴協同調整發票與採購計劃。對消費者而言，日常用品與服務價格略有上漲，但這些收益將回饋到公共醫療和長者照護，體現社會福祉的可持續發展。
建議相關企業加強內部稅務培訓，完善發票和帳簿管理，靈活運用「自願披露計劃」主動更正申報差錯，共同維護新加坡稅制的公平與透明。
3、遵法合規的戰略意義
消費稅制度旨在平衡政府收入與社會公平，企業合規申報不僅能避免重罰和刑責，還能提升品牌信譽與投資吸引力。故而，將GST合規視為公司治理的重要一環，納入內部控制與風險管理框架，是維護長期發展的必然選擇。
4、內部控制與培訓
建立GST專責團隊：設立稅務及財務部門聯動機制，確保發票審核、帳簿記錄與系統申報流程的緊密銜接。
定期培訓與宣導：組織稅務法規與實務操作培訓，使各層級員工了解GST政策與合規風險。
引入第三方審計：年度或半年度委託專業會計師事務所進行GST合規審計，及時發現並糾正潛在問題。
5、主動合作與風險應對
自願披露：若發現過去申報存在差錯，可利用IRAS的「Voluntary Disclosure Programme」進行主動披露，以減輕或免除部分罰款。
配合執法調查：一旦接獲稅務局或執法機構調查通知，應及時調閱紀錄，主動提供資料，爭取積極配合的合法權益。
跨境管理：對於有國際業務的企業，需關注多國GST/VAT差異，加強跨境交易的稅務規劃，避免因誤解政策而觸法。
圖/來源於聯合早報
【結語】
消費稅申報既是企業法律義務，也是穩健經營與信用維護的重要環節。
從兩個典型逃避與虛假退稅案例中，我們深刻體悟到，任何僥倖心理與合規疏忽都可能釀成巨額罰款甚至刑責。
企業應當結合IRAS官方指引，完善申報流程與內部控制，強化員工培訓與審計監督，以合規為基石，推動可持續發展。唯有嚴守規則，方能行穩致遠，為企業贏得市場與社會的雙重信任。
註：參考資料來源於新加坡IRAS，ACRA，聯合早報，綜合公開新聞報道整理
