在全球经济竞争日益激烈的今天，新加坡再次展现出其作为国际商业中心的魅力。
2024年10月15日，新加坡国会通过了《跨国企业最低税法案》和《所得税修正法案》，为跨国企业打开了全新的投资大门。
（图源MOF）
无论是计划扩展业务的全球巨头，还是充满活力的初创公司，这两项法案都将对企业的税务策略产生深远影响。
随着新政策的实施，企业将面临新的机遇与挑战。那么，这些法案究竟将如何影响您的税务策略呢？
《跨国企业最低税法案》
新加坡作为全球金融中心和跨国企业的枢纽，面临着税基侵蚀和利润转移的挑战。为应对这一问题，新加坡引入最低税制度，确保跨国企业在其境内的税务负担不低于全球标准。
国内补足税（DTT） 针对全球年收入超过7亿5000万欧元（约10亿8670万新元）的跨国企业，若其在新加坡的有效税率低于15%，则需要补缴相应税款，以确保达到最低税负标准。
（图源网络） 跨国企业补足税（MTT）
针对在其他国家的有效税率低于15%的跨国企业，新加坡将根据不足部分进行补足，确保其在新加坡的整体税务支出至少达到15%。
这一措施意在避免企业通过低税率国家转移利润，从而保证税收的公平性与可持续性。
实施细则
企业需在每个财政年度结束后60天内提交相关申报，以便税务局评估其是否符合最低税标准。税务局将建立透明的审核机制，以确保合规性，并对违反规定的企业采取相应的法律措施。
《所得税修正法案》
为了增强新加坡的投资吸引力，政府推出了一系列税收优惠措施，以刺激新经济领域的发展和传统行业的转型。 其中，最为重要的就是引入了可退还投资税收抵免（Refundable Investment Credit，简称RIC）计划。
企业在新加坡进行新投资时，可享受最高20%的投资税收抵免。若税收抵免超过应缴税款，超出部分将以现金形式退还，旨在降低企业的资金压力，激励投资。
美国、德国和日本均已设立专门资金支持半导体行业的投资。尽管新加坡无法匹敌这些大国的财政资源，但通过RIC，可以吸引并支持在新加坡进行高价值经济活动的企业。
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RIC支持哪些活动
RIC将通过税收体系提供支持，帮助企业抵扣在本地的投资支出，包括资本投资、研发和物流费用。这种机制对初创企业尤为重要，因为它们在成长初期往往尚未盈利。该计划支持的活动包括但不限于：
新生产能力投资：如建设新的制造工厂，提升生产能力。
数字服务扩展：扩大或建立数字服务的活动范围，推动技术创新。
总部活动建立：吸引跨国公司在新加坡设立或扩展其总部。
商品贸易公司活动：支持商品贸易公司的设立与扩展。
研发与创新：鼓励新创新和研发活动，以推动技术进步。
绿色转型：支持与环境可持续发展相关的项目与活动。
同时，英兰妮部长在国会辩论时强调，可退还投资税收抵免的额度将与企业对新加坡经济贡献的大小和质量相称。具体来说，投资越多或投资质量越高的公司，将可获得越多的税收抵免。
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RIC的运作机制
对于每个符合条件的支出类别，公司最多可以获得50%的支持。公司有资格获得的RIC总金额将由经济发展局（EDB）或企业发展局（EnterpriseSG）决定。这一过程的合格期限最长可达10年。
符合条件的支出类别可能包括：
资本支出（例如建筑、土木及结构工程、厂房及机械、软件）；
人力成本；
培训费用；
专业费用；
无形资产成本；
在新加坡外包的工作费用；
材料和消耗品；
运费及物流费用。
也就是说，可退还投资税收抵免允许企业在新加坡进行高价值和实质性经济活动的新投资时，抵免应缴的公司税。未使用的部分将在企业满足条件后的4年内以现金形式退还给企业。
此外有关RIC的更多信息将于2024年第三季度在经济发展局和新加坡企业发展局的网站上发布。
中国企业为什么去新加坡？
新加坡最近通过的《跨国企业最低税法案》和《所得税修正法案》为中国企业出海提供了前所未有的机遇。作为全球金融中心，新加坡不仅拥有稳定的政治环境和透明的法律体系，还积极推出税收优惠政策，吸引国际投资。
《跨国企业最低税法案》确保在新加坡运营的企业能够享受与国际标准一致的税务环境。与此同时，可退还投资税收抵免（RIC）计划为企业提供高达20%的投资税收抵免，甚至可以将超出部分以现金形式退还，这无疑大大降低了资金压力。
通过在新加坡投资，中国企业不仅能够获得税收优惠，还能借助其优越的地理位置和发达的基础设施，快速进入东南亚市场。
近期，众多国际企业纷纷选择在新加坡扩大投资。如亚马逊云科技（AWS）宣布将在新加坡投资超过10亿新元扩建数据中心，阿斯利康（AstraZeneca）则计划在新加坡增设研发设施，进一步证明了这个市场的巨大潜力。
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根据新加坡经济发展局（EDB）的最新数据，2024年上半年，新加坡吸引了54亿新元的固定资产投资，预计全年投资额将在80亿至100亿新元之间。这一数据反映了尽管全球经济面临不确定性，投资者对新加坡的信心依然强劲。
通过在新加坡投资，中国企业可以借助其作为全球供应链的重要节点，提升品牌影响力和市场竞争力。同时，新加坡政府承诺的透明税务环境，将为企业的长期发展保驾护航。
结语
新加坡国会通过的《跨国企业最低税法案》和《所得税修正法案》，不仅为跨国企业提供了明确的税务框架，也强化了新加坡作为全球商业和金融中心的地位。随着新政策的实施，预期将为新加坡的经济增长注入新的动力，并推动更高水平的国际投资与合作。
