新加坡作为一个全球化的商业和金融枢纽，拥有开放自由的投资环境和完善的市场机制。全国各地的投资者都可以在新加坡受益于其完善的金融体系、优惠的税收政策和创新的商业环境，从而实现他们的商业目标。
对于有意在新加坡开展业务的企业而言，理解和遵守消费税注册要求是至关重要的，也是新加坡企业必须面对的重要议题。本期带大家了解一下新加坡的消费税。
一、什么是消费税
消费税(GST)是在新加坡对进口商品(由新加坡海关征收)以及新加坡几乎所有商品和服务供应征收的广泛消费税，GST类似欧洲及中东国家VAT，即增值税。它是一种对消费及流转行为征收的多阶段交易税种。
1994年4月1日，新加坡开始对在国内出售的商品、服务以及进口产品征收消费税。当时的税率是3%。如今，有23年历史的消费税，已占新加坡政府总税收将近四分之一。消费税实行以来税率经过多次上调。2003年：4%、2004年：5%、2007年：7% 、2023年：8%、2024年：9%。
二、需要注册新加坡消费税的两种情况 1.强制注册的情况：
如果企业在过去 12 个月的应税营业额超过 100 万新元，就必须在达到该标准后的 30 天内强制注册消费税。例如，一家企业从 2023 年 10 月 1 日至 2024 年 9 月 30 日这 12 个月期间的应税营业额达到 120 万新元，那么该企业就需要注册。
如果企业已经开始营业，并有理由相信未来 12 个月的应税营业额将超过 100 万新元，也需要在预计会超标的 30 天内注册消费税。比如企业根据当前业务发展趋势、已签订的合同订单以及市场拓展计划等，合理预估未来 12 个月的应税营业额会超过 100 万新元，这种情况下也应进行注册。
2.自愿注册的情况：
即使企业的应税营业额不超过 100 万新元，但企业仍可以自行决定是否自愿注册消费税。在自愿注册之前，企业需要综合考虑自身的业务情况、成本收益等因素。
例如，如果企业与很多消费税注册企业有业务往来，自愿注册消费税后可以抵扣进项税，从而降低企业的运营成本，那么企业可能会选择自愿注册。
三、豁免注册的条件是什么？
1.营业额及供应类型相关：
零税率供应比例高：如果企业的零税率供应（如出口服务、国际运输等）在总应税供应中的比例超过 90%，并且若已注册消费税会处于净可退税状态（即企业的进项税额可抵扣部分大于销项税额），那么可以申请豁免注册。这里的总应税供应是指标准税率供应和零税率供应的总和，但不包括从供应商处收到的需客户记账的相关供应的价值，以及需反向征税的进口服务和低价值商品的价值。
营业额预期下降且符合条件：按去年的收入额应注册消费税，但预期未来 12 个月的应税营业额不会超过 100 万新元，由于具体情况（如大规模缩小业务规模等）预计应税营业额会降低，并且有支持文档来证实预测，也可以申请豁免。不过，即便申请豁免成功，仍需在下一个季度末或下一个日历年继续监控应税营业额。
2.业务性质相关：
特定业务类型：企业从事的业务属于特定的豁免范畴，例如金融服务、数字支付代币的供应、住宅物业的销售和租赁以及投资贵金属的进口和本地供应等，不需要注册消费税。
非商业活动或私人交易：对于非商业活动的 “私人交易” 以及在新加坡以外地方进行的交易（第三国销售），不适用消费税，也无需注册。
四、新加坡消费税计费和收取
一旦注册了消费税，就必须对商品按现行税率征收消费税。计费并收费的这种GST被称为销项税（output tax），收取后必须向IRAS支付销项税。 您在企业购买和支出（包括进口商品）上产生的消费税称为进项税（input tax）。
如果您的企业满足索取进项税的条件，则可以就您的企业购买和支出索取进项税。这种进项税抵免机制，可确保在供应链的每个阶段仅对增值税进行征税。
五、迟报注册的后果
如果您未能及时注册 GST，可能面临以下后果：
您的注册日期将被回溯至您首次符合注册要求的日期，您需要为该日期之后的所有销售缴纳 GST，即使您没有从客户处收取 GST。
您可能面临高达 10,000新币 的罚款和欠缴 GST 10%的罚款。
若您自愿披露注册迟报情况，通常可以免除罚款，但仍需支付应缴的 GST。
六、判断是否需要在新加坡交税
如果离岸账户的收入不在新加坡本地产生（也就是没有和新加坡公司签合同），且这部分收入也没有以任何形式转入新加坡，不需要在新加坡交税。
这是由新加坡的属地征税原则决定的，新加坡只对在新加坡本地产生，或汇入新加坡的收入征税。需要特别注意需要交税的情况：
1、海外产生的收入是用于偿还新加坡本土的债务；
2、用于公司购买设备或原料，且所购资产带入新加坡等情况
以上均等同收入汇入新加坡，是要正常交税的。
