新加坡作為一個全球化的商業和金融樞紐，擁有開放自由的投資環境和完善的市場機制。全國各地的投資者都可以在新加坡受益於其完善的金融體系、優惠的稅收政策和創新的商業環境，從而實現他們的商業目標。
對於有意在新加坡開展業務的企業而言，理解和遵守消費稅註冊要求是至關重要的，也是新加坡企業必須面對的重要議題。本期帶大家了解一下新加坡的消費稅。
一、什麼是消費稅
消費稅(GST)是在新加坡對進口商品(由新加坡海關徵收)以及新加坡幾乎所有商品和服務供應徵收的廣泛消費稅，GST類似歐洲及中東國家VAT，即增值稅。它是一種對消費及流轉行為徵收的多階段交易稅種。
1994年4月1日，新加坡開始對在國內出售的商品、服務以及進口產品徵收消費稅。當時的稅率是3%。如今，有23年歷史的消費稅，已占新加坡政府總稅收將近四分之一。消費稅實行以來稅率經過多次上調。2003年：4%、2004年：5%、2007年：7% 、2023年：8%、2024年：9%。
二、需要註冊新加坡消費稅的兩種情況 1.強制註冊的情況：
如果企業在過去 12 個月的應稅營業額超過 100 萬新元，就必須在達到該標準後的 30 天內強制註冊消費稅。例如，一家企業從 2023 年 10 月 1 日至 2024 年 9 月 30 日這 12 個月期間的應稅營業額達到 120 萬新元，那麼該企業就需要註冊。
如果企業已經開始營業，並有理由相信未來 12 個月的應稅營業額將超過 100 萬新元，也需要在預計會超標的 30 天內註冊消費稅。比如企業根據當前業務發展趨勢、已簽訂的合同訂單以及市場拓展計劃等，合理預估未來 12 個月的應稅營業額會超過 100 萬新元，這種情況下也應進行註冊。
2.自願註冊的情況：
即使企業的應稅營業額不超過 100 萬新元，但企業仍可以自行決定是否自願註冊消費稅。在自願註冊之前，企業需要綜合考慮自身的業務情況、成本收益等因素。
例如，如果企業與很多消費稅註冊企業有業務往來，自願註冊消費稅後可以抵扣進項稅，從而降低企業的運營成本，那麼企業可能會選擇自願註冊。
三、豁免註冊的條件是什麼？
1.營業額及供應類型相關：
零稅率供應比例高：如果企業的零稅率供應（如出口服務、國際運輸等）在總應稅供應中的比例超過 90%，並且若已註冊消費稅會處於凈可退稅狀態（即企業的進項稅額可抵扣部分大於銷項稅額），那麼可以申請豁免註冊。這裡的總應稅供應是指標準稅率供應和零稅率供應的總和，但不包括從供應商處收到的需客戶記帳的相關供應的價值，以及需反向徵稅的進口服務和低價值商品的價值。
營業額預期下降且符合條件：按去年的收入額應註冊消費稅，但預期未來 12 個月的應稅營業額不會超過 100 萬新元，由於具體情況（如大規模縮小業務規模等）預計應稅營業額會降低，並且有支持文檔來證實預測，也可以申請豁免。不過，即便申請豁免成功，仍需在下一個季度末或下一個日曆年繼續監控應稅營業額。
2.業務性質相關：
特定業務類型：企業從事的業務屬於特定的豁免範疇，例如金融服務、數字支付代幣的供應、住宅物業的銷售和租賃以及投資貴金屬的進口和本地供應等，不需要註冊消費稅。
非商業活動或私人交易：對於非商業活動的 「私人交易」 以及在新加坡以外地方進行的交易（第三國銷售），不適用消費稅，也無需註冊。
四、新加坡消費稅計費和收取
一旦註冊了消費稅，就必須對商品按現行稅率徵收消費稅。計費並收費的這種GST被稱為銷項稅（output tax），收取後必須向IRAS支付銷項稅。 您在企業購買和支出（包括進口商品）上產生的消費稅稱為進項稅（input tax）。
如果您的企業滿足索取進項稅的條件，則可以就您的企業購買和支出索取進項稅。這種進項稅抵免機制，可確保在供應鏈的每個階段僅對增值稅進行徵稅。
五、遲報註冊的後果
如果您未能及時註冊 GST，可能面臨以下後果：
您的註冊日期將被回溯至您首次符合註冊要求的日期，您需要為該日期之後的所有銷售繳納 GST，即使您沒有從客戶處收取 GST。
您可能面臨高達 10,000新幣 的罰款和欠繳 GST 10%的罰款。
若您自願披露註冊遲報情況，通常可以免除罰款，但仍需支付應繳的 GST。
六、判斷是否需要在新加坡交稅
如果離岸帳戶的收入不在新加坡本地產生（也就是沒有和新加坡公司簽合同），且這部分收入也沒有以任何形式轉入新加坡，不需要在新加坡交稅。
這是由新加坡的屬地徵稅原則決定的，新加坡只對在新加坡本地產生，或匯入新加坡的收入徵稅。需要特別注意需要交稅的情況：
1、海外產生的收入是用於償還新加坡本土的債務；
2、用於公司購買設備或原料，且所購資產帶入新加坡等情況
以上均等同收入匯入新加坡，是要正常交稅的。
