有钱人的烦恼 如何才能做好遗产规划

2020-11-16     1,254

近年来,国际上有关巨额遗产税的新闻层出不穷。在2018年,为规避本国高额的遗产税,2200名韩国人选择移民海外,是2017年的2.7倍之多。而据联合早报报道,韩国针对价值超过30亿韩元的遗产继承收取的遗产税高达50%,因此才会出现韩国富豪们纷纷移民的现象。

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联合早报2019年报道

当然,遗产传承和遗产税的征收不仅仅只是富人们应该关心的问题,其实每个人都有必要详细了解一下关于遗产继承的方方面面,比如继承次序和合法规避遗产税的方法,提前做好自己的遗产规划。

1. 什么是遗产税?

继承遗产时,亲属需按顺序递次进行,优先级从高往低分别是配偶、子女、父母、兄弟姊妹和其他半血缘亲属(如祖父母等)。

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遗产继承顺序

在实际的继承过程中,除了要理清继承顺序之外,还会涉及到的就是遗产税(Estate Duty)。遗产税是指一个人死亡之后,另一人为拥有、占有或享用死者的财产而须缴纳的税。需要注意的是,被继承者去世到正式计算遗产税中间的时间也会影响遗产税的税率。

而与遗产税密切相关的,还有赠与税(Donation tax),即以赠送的财产价值为征税对象而向赠与人或受赠人征收的一种税。赠与税是为了防止遗产税逃漏而设立的税种,从而使财产所有人无法在生前以赠与的方式分散财产。因此赠与税作为遗产税的辅助税种,也在世界上许多国家实行。

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2000年来取消遗产税的国家与地区

遗产税常和赠与税通常会连系在一起设立和征收。但是,为了吸引海外投资,也有一些国家和地区故意不设立遗产税或者已经废除遗产税。

2. 中国遗产税现状

在了解了遗产税是什么之后,小伙伴们一定好奇中国是否征收遗产税?事实上虽然网上众说纷纭,但中国至今还没有开征遗产税。

新中国成立后,1950年通过的《全国税政实施要则》将遗产税作为拟开征的税种之一,但限于当时的条件未予开征。直到1996年全国人大批准的《国民经济和社会发展“九五”(第9个五年计划)和2010年远景目标纲要》中才提出“逐步开征遗产税和赠与税”。

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1996年“九五计划”

伴随着近年来网络上“政府即将开始征收遗产税”的假消息引起网民们的不断热议,财政部2017年曾发表文件表明了目前政府对遗产税问题的态度:我国目前并未开征遗产税,也从未发布遗产税相关条例或条例草案。从近年来遗产税和赠与税的国际发展趋势看,征收遗产和赠与税在调节贫富差距的同时,可能会对一国的经济特别是国外资本流入和国内资本流出产生一定的影响,是否征收遗产和赠与税已逐步成为国家、地区间税收竞争、吸引投资的一项重要内容。部分开征遗产和赠与税的国家和地区近年来出现了取消或弱化该税种的趋势。下一步,财政部将继续跟踪国际上遗产税的发展趋势,进一步研究遗产税有关问题。

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遗产税一直是媒体讨论的一大热点

不过针对财政部的这一表态,大部分人还是认为:作为没有实际征收过遗产税的国家,中国政府无法确认遗产税对本国的国际竞争力影响有多大,因此政府还是有很大概率在未来开征遗产税。

3. 新加坡遗产税现状

新加坡的遗产税征收是由英国殖民地政府遗留下来的,截至1984年,遗产税是相当高的,最高税率在60%左右。为了吸引更多的外来投资并引进优质人才,新加坡政府从2008年起,正式取消遗产税。

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尚达曼现任新加坡国务资政兼社会政策统筹部长

取消遗产税政策是新加坡当时的财政部长尚达曼在国会公布政府预算案时宣布实施的。此举的目的是为新加坡吸引更多的外国投资和高级人才,包括吸引亚洲各地富裕人士将资产放在新加坡。

新加坡作为亚洲金融中心之一,一直以吸引高素质移民为发展方针。停征遗产税后移民新加坡变得更加热门,毕竟政府几乎不会再重启遗产税。相比之下,不需要依靠吸引海外移民的中国,显然更适合征收遗产税来提升财政收入,因此中国在不久的将来开征遗产税是极有可能的。

然而富人们总有办法应对高额的遗产税。因此在实际操作中,遗产税增加政府税收、缩小贫富差距的意义很难实现。相反,自由的富人们往往是“用脚投票”,哪里税低就往哪里移民。

4. 如何做好遗产规划?

俗话说上有政策下有对策,富人们有很多手段可以合法规避高额的遗产税,主要有移民、人寿保险与信托这三种方式。

移民至无遗产税国家

正如开篇所言,如今不少移民国家,如新加坡都已停止征收遗产税。若移民至当地并获取公民身份,自然可以合法规避遗产税的征收。只不过移民牵涉的问题较多,并不是最简便的办法。

而被继承者死亡后,法律规定遗产税的征收须遵从被继承者死亡时经常居住地的法律。值得注意的是,不动产的继承须遵从不动产所在地的法律 。

以被继承者为新加坡公民为例,被继承者住在国外,且遗产都在国外的,动产和不动产均须遵从外国的法律。而如果被继承者住在新加坡,遗产在国外的,那么动产须遵从新加坡法律,不动产须遵从不动产所在地的法律。

需要注意的是,在后辈想要继承海外遗产时,由于被继承者的经常居住地、所属国籍、不动产所在地或者遗嘱行为地的不同而适用不同的法律,从而形成不同的处理结果,因此在遗产规划时需要将这些问题考虑周全。

人寿保险

在国际上,大额寿险保单是公认的避税工具。如果指定了受益人,保险事故发生时(被保人死亡),受益人将取得身故保险金,身故保险金不属于被保人遗产,因此不需要交纳遗产税。

关于人寿保险规避遗产税,有两个来自台湾地区的例子,大家可以通过对比来体会一下这两者的不同。

曾经的台湾首富蔡万霖利用大额寿险成功规避了巨额遗产税。2004年,蔡万霖去世,留下超过46亿美元的遗产。按照台湾地区的遗产税规定,蔡万霖的继承人需要缴纳的遗产税高达782亿新台币,但实际其继承人只缴纳了5亿元新台币的遗产税,原因就在于蔡万霖在去世之前购买了价值数十亿新台币的人寿保险。

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寿险避税的全球富豪还有很多

相反的例子来自台塑集团创办人王永庆。王永庆去世后,其继承人须缴遗产税119亿元新台币。这让其继承人颇为为难。最终,其12名继承人通过“质押股票”或“借款”等方式才凑够了税款,从而拿到了遗产。

信托

信托(Trust)是委托人基于对受托人的信任,将其财产权委托给受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名义,为受益人的利益或特定目的,进行管理和处分的行为。 信托是一种理财方式,是一种特殊的财产管理制度和法律行为,同时又是一种金融制度。

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信托的运作方式图解

信托是一项三方委托的关系。第一方为委托人,转移财产至第二方受托人,使得第三方受益人获得利益。信托可视作独立出去的财产,因此第一方委托人去世后,遗产税不会征收在信托上。

家族信托方式在海外市场应用较广,不过暂时来看受中国法律空白限制,其在遗产税避税、资产隔离及免除债务追索等方面存在较大法律风险。在中国,信托对规避遗产税影响最大的问题,莫过于信托登记制度的未确立。因此不少有意向投资信托的富人都选择了海外成熟金融市场下的信托。

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