在新加坡营商，了解公司税务居民身份以及相关税收政策可是重中之重，这直接关系到公司的税负成本与长远发展。
今天，就给大家详细解读新加坡公司税务那些事儿，满满的干货，建议收藏！
01 税务居民身份：如何界定？
1 核心判断标准：控制与管理地点
根据新加坡税法，公司税务居民身份取决于业务的控制与管理地点。简单来说，当公司在新加坡进行控制和管理时，它就是新加坡的税务居民。
这里的 “控制与管理” 指在战略事务上做决策，像涉及公司政策、战略方向这些关键问题。通常，董事会会议地点对判断控制与管理地点起关键作用。
若在新加坡召开董事会会议，一般会被视作在新行使控制与管理。不过，仅靠这一点有时还不够，新加坡国内税务局（IRAS）会综合考量诸多因素，如：
● 是否在新加坡举行董事会会议；
● 战略决策是否在新召开的董事会会议上做出；
● 董事是否常驻新加坡；
● 是否由常驻新加坡的董事做出战略决策；
● 是否有关键员工常驻新加坡。
并且要注意，公司注册地可不代表税务居民身份哦，千万别混淆啦！
特殊情况：虚拟会议技术 2
如今虚拟会议盛行，若董事会会议采用此类技术，当满足以下条件之一，会议做出的战略决策会被视为在新加坡做出：
○ 至少 50% 有权做战略决策的董事在会议期间亲自出席新加坡；或
○ 若有董事会主席，其在会议期间亲自出席新加坡。
3 不同类型公司的身份认定
◎ 外商投资控股公司
这类公司收入多源于被动收入或仅来自外国收入，通常不被视为新加坡税务居民。但要是满足特定条件，仍有机会 “转正”。
首先，得证明业务控制和管理在新加坡，像在新举行董事会会议、有常驻新的关键人员等；其次，自 2025 年起，还需额外满足至少一项要求，如至少 1 名执行职务且非名义董事常驻新加坡等。
◎ 非新加坡注册公司和外国公司的新加坡分公司
一般由外国母公司管控，通常不算新加坡税务居民。特殊情况下，若能证明业务控制和管理在新加坡，且有不在新加坡外注册的正当理由，IRAS 也可能认定其为税务居民。
02 税务居民身份一变
所得税待遇大不同
税务居民公司优势尽显
虽税务居民公司和非居民公司税率常相同，但前者能享受诸多优惠：
避免双重征税协议（DTA）：新加坡已和约 100 个司法管辖区签了 DTA 等协议。新税务居民公司从 DTA 伙伴地区获取收入时，可免税或以较低税率缴预扣税，反之亦然，大大减轻跨境税负。
外国收入免税：符合条件的外国来源收入（如外国股息、海外分公司利润、境外服务收入）汇回新加坡，有望免税！但得满足三项条件：一是外国收入在来源地已纳税；二是来源国最高企业所得税税率至少 15%；三是经 IRAS 确信免税对公司有利。这里面门道不少，像证明 “已纳税”，不同情况所需文件各异，一定要留存好相关资料 5 年以上哦。
外国税收抵免：公司在外国缴的税，能拿来抵扣在新加坡的应缴税款。分双重税收减免（DTR，依 DTA 规定，上限为同笔收入国内外税款较低者）和单边税收抵免（UTC，适用于与新加坡无 DTA 地区的外国收入）。
新创业公司免税：为鼓励创业，新加坡早有扶持政策。自 2020 课税年起，新创公司首 10 万新元正常应税收入可享 75% 税收减免，接下来 10 万新元享 50% 减免，前三个连续评估年度有效，之后仍有部分优惠。
非居民公司的税务规则
非居民公司不享受上述部分优惠，在新加坡取得收入，按相关税法正常纳税，预扣税等规定也需严格遵守。
03 税务居住证明（COR）
申请指南与资格审查
COR 是 IRAS 颁发的证明文件，用于证实公司为新加坡税务居民，方便申请 DTA 或有限条约下的税务优惠。
比如，新加坡税务居民公司 ABC Pte Ltd 从澳大利亚公司 XYZ 获特许权使用费收入，在澳原本要缴 30% 预扣税，提交 COR 后，依新 - 澳 DTA 可享 10% 较低预扣税率。
哪怕不申请 DTA 福利，若需证明税务居民身份，也可填 COR 申请表，注意每年只能提交一份申请，多年份要分开申请。
申请资格有讲究
外商投资控股公司：纯被动收入、仅外国收入来源的这类公司，一般没资格。但若能证明业务控制管理在新加坡，且有正当理由在新设办事处，满足如在新有常驻关键人员、关联公司支持等额外条件，IRAS 可能签发。
代理公司：代表受益所有人托管股份的代理公司，无缘 COR，因其非 DTA 收入受益所有人。
非新加坡注册公司：包括外国公司新加坡分公司，因不受新加坡管控，通常不能申请。特殊情形下，证明业务控制管理在新加坡且有外注册正当理由，IRAS 或可考虑。
可变资本公司（VCC）：VCC 按规定视为公司，由其（而非旗下子基金）申请 COR，获批后包含自身及子基金详细信息。
