【新加坡创业指南 税务居民(下)】:税收影响与证明申请实操

2025年06月30日   •   1710次阅读

在上篇我们解析了新加坡公司税务居民身份的定义与判定逻辑,明确这一身份对企业税务规划的核心意义。而知晓 “是什么” 之后,更关键的是如何落地应用 ——税务居民身份到底如何影响公司缴税?申请税务证明要避开哪些坑?外商投资控股公司等特殊类型又该如何规划?

接下来,我们将聚焦实操环节,从税收优惠适用到证明申请细节,拆解从政策认知到合规执行的关键要点。

一、税务居民身份对公司所得税的核心影响

1. 避免双重征税协议(DTA):跨境税负的 “减压阀”

新加坡与全球约 100 个司法管辖区签订 DTA,仅新加坡税务居民公司可享受以下优惠:

预扣税减免:从 DTA 伙伴国获得收入时,可按协定享受低税率。

申请前提:需向外国税务机关提交新加坡税务居住证明(COR),证明公司居民身份。若未提交,外国税务机关将按非居民标准征税。

2. 外国收入免税政策:三类跨境收入的 “免税通道”

“已纳税(Subject to Tax)” 条件详解

(1)实质性商业活动例外:若公司在外国司法管辖区因开展实质性经营(如设厂、雇佣员工)获得税收优惠(如免税),IRAS 仍认定满足 “已纳税” 条件。例如:某公司在越南设立工厂,因符合当地鼓励政策享受前两年免税,其从越南分公司获得的利润仍可申请新加坡免税(需提供越南税务机关的免税证明)。

(2)境外股息的“双重缴税” 证明:需证明股息已缴纳:

股息税:来源国对股息征收的所得税(如英国对股息征 20% 预扣税);

基础税:派息公司就其利润缴纳的所得税(如美国子公司缴纳 21% 企业所得税后分红)。

佐证材料:外国股息支付公司的审计账目(需显示当年所得税额为正数)、银行证明或确认函。

3. 新创业公司免税:前三年的“税收红包”

2020 年起,符合条件的居民公司前三个纳税年度可享受:

首 10 万新元应税收入:75% 免税(实际缴税 1.75 万新元);

接下来 10 万新元应税收入:50% 免税(实际缴税 8.5 万新元)。

适用范围:仅限成立后前三个连续纳税年度,且公司需为新加坡税务居民(非居民无此优惠)。若公司成立于 2024 年,可享受 2025-2027 三个纳税年度的减免。

二、税务居住证明COR申请全流程与实操指南

1. COR 是什么?为何必须申请?

COR由 IRAS 出具的官方文件,证明公司为新加坡税务居民,用于申请 DTA 优惠或向外国税务机关备案。

关键场景:新加坡公司从澳大利亚获得 100 万特许权使用费,若未提交 COR,澳方将按 30% 预扣税;提交后,按新澳 DTA 可降至 10%,直接节省 20 万税费。

2. 申请资格:三类公司的 “红线” 与例外

外商投资控股公司(FIHC)的特殊要求(2025 年新规):若 FIHC 收入以被动收入(如股息、利息)为主,且由外国股东控股超 50%,原则上不可申请 COR,除非满足:

(1)战略决策在新加坡(如董事会会议、投资决策均在新);

(2)满足以下至少一项:

a.有常驻新加坡的执行董事(非挂名,需参与日常管理);

b.有关键员工(如 CEO)在新加坡办公(需提供雇佣合同、社保记录);

c.由新加坡关联公司实际管理(如新加坡子公司负责 FIHC 的投资决策,需提供管理协议)。

3. 申请步骤与材料清单

(1)线上申请(推荐)

渠道:通过 mytax.iras.gov.sg 登录公司账户,选择 “申请税务居住证明”;

时间范围:可申请当年或过去 4 年的证明(如 2025 年可申请 2021-2025 年);

材料清单:

a.公司 UEN 编号、商业注册证书;

b.董事会会议记录(需包含会议时间、地点、决议事项,2024 年会议记录需至少 50% 在新加坡召开);

c.董事新加坡居住证明(如护照签证页、水电费单,显示住址);

d.新加坡办公地址证明(租赁合同、办公室照片,需显示公司标识);

e.若为 FIHC,需额外提供执行董事的工作签证、新加坡关联公司的管理协议。

审批:IRAS 在 7 个工作日内通过邮件反馈结果,获批的 COR 可在线下载。

(2)书面申请(适用于非新加坡注册公司)

邮寄地址:IRAS, 55 Newton Road, Taxation Division, Singapore 307987;

附加材料:

公司注册地证明文件(如海外公司章程);

“不在新加坡注册的合理理由” 说明(如母公司全球架构安排,需附母公司组织结构图);

新加坡分公司的控制与管理证明(如分公司董事会会议记录、本地高管任命书)。

三、退税表(Tax Reclaim Form)操作要点

1. 什么是退税表?

部分 DTA 伙伴国(如英国、德国)要求公司填写退税表,经 IRAS 认证后,方可申请 DTA 优惠。例如:新加坡公司从德国获得股息,需填写德国退税表,IRAS 认证后提交至德国税务机关,才能享受低预扣税。

2. 认证流程三步曲

(1)填写表格:

务必完整填写收入金额、来源国、适用的 DTA 条款(如 “中新协定第 10 条股息条款”);

由董事或授权代表签字,注明签署日期(需为当前日期,不可追溯)。

(2)邮寄提交:

原件(非复印件)邮寄至 IRAS,建议附回邮地址;

(3)等待认证:

IRAS 审核公司居民身份及表格信息,通常 5-7 个工作日内盖章返还;

若信息不全,IRAS 将发函要求补充(如补充收入来源证明)。

四、实操避坑指南:

四大常见误区

1. 误区:外国收入免税 = 所有海外收入都能免

真相:若来源国税率低于 15%(如开曼群岛),或收入在当地未缴税(如利用免税政策避税),无法享受免税。例如:某公司从 BVI 子公司获得股息,因 BVI 无企业所得税,该收入需在新加坡全额缴税。

应对:投资前核查目标国税率,优先选择税率≥15% 的国家(如美国、日本),并保留海外缴税凭证。

2. 误区:虚拟会议随便开都算 “新加坡决策”

真相:线上会议需满足 “半数董事在新” 或 “主席在新”,且需在会议记录中明确参会人员地点。例如:某公司董事会 7 人,3 人在新加坡参加线上会议,未达 50% 标准,该会议决策可能不被 IRAS 认可。

应对:重要董事会会议安排至少 50% 董事在新加坡现场,或确保主席到场,留存视频会议截图、签到表等证据。

3. 误区:COR 申请一次永久有效

真相:COR 按日历年申请,每年需重新提交(如 2025 年需单独申请 2025 年的证明)。若公司 2024 年申请过 COR,2025 年仍需重新申请。

应对:设置提醒,每年 10 月起提前申请下一年度 COR(IRAS 允许提前申请次年证明),避免因错过申请期导致 DTA 优惠失效。

4. 误区:外商投资控股公司无法申请 COR

真相:FIHC 若满足 “新加坡决策 + 实体存在” 条件,仍可申请。例如:某 FIHC 董事会在新加坡召开,且有常驻执行董事负责投资决策,可获批 COR。

应对:FIHC 需提前规划,将战略决策环节迁至新加坡,雇佣本地董事或高管,并保留相关证明文件。

新加坡公司税务居民身份的规划是动态管理的过程,核心在于 “实质运营与合规证明” 的结合。企业需每年复盘董事会会议地点、董事驻地等要素,并在跨境交易前提前申请 COR,确保政策红利落地。