在上篇我们解析了新加坡公司税务居民身份的定义与判定逻辑，明确这一身份对企业税务规划的核心意义。而知晓 “是什么” 之后，更关键的是如何落地应用 ——税务居民身份到底如何影响公司缴税？申请税务证明要避开哪些坑？外商投资控股公司等特殊类型又该如何规划？
接下来，我们将聚焦实操环节，从税收优惠适用到证明申请细节，拆解从政策认知到合规执行的关键要点。
一、税务居民身份对公司所得税的核心影响
1. 避免双重征税协议（DTA）：跨境税负的 “减压阀”
新加坡与全球约 100 个司法管辖区签订 DTA，仅新加坡税务居民公司可享受以下优惠：
预扣税减免：从 DTA 伙伴国获得收入时，可按协定享受低税率。
申请前提：需向外国税务机关提交新加坡税务居住证明（COR），证明公司居民身份。若未提交，外国税务机关将按非居民标准征税。
2. 外国收入免税政策：三类跨境收入的 “免税通道”
“已纳税（Subject to Tax）” 条件详解
（1）实质性商业活动例外：若公司在外国司法管辖区因开展实质性经营（如设厂、雇佣员工）获得税收优惠（如免税），IRAS 仍认定满足 “已纳税” 条件。例如：某公司在越南设立工厂，因符合当地鼓励政策享受前两年免税，其从越南分公司获得的利润仍可申请新加坡免税（需提供越南税务机关的免税证明）。
（2）境外股息的“双重缴税” 证明：需证明股息已缴纳：
股息税：来源国对股息征收的所得税（如英国对股息征 20% 预扣税）；
基础税：派息公司就其利润缴纳的所得税（如美国子公司缴纳 21% 企业所得税后分红）。
佐证材料：外国股息支付公司的审计账目（需显示当年所得税额为正数）、银行证明或确认函。
3. 新创业公司免税：前三年的“税收红包”
2020 年起，符合条件的居民公司前三个纳税年度可享受：
首 10 万新元应税收入：75% 免税（实际缴税 1.75 万新元）；
接下来 10 万新元应税收入：50% 免税（实际缴税 8.5 万新元）。
适用范围：仅限成立后前三个连续纳税年度，且公司需为新加坡税务居民（非居民无此优惠）。若公司成立于 2024 年，可享受 2025-2027 三个纳税年度的减免。
二、税务居住证明COR：申请全流程与实操指南
1. COR 是什么？为何必须申请？
COR由 IRAS 出具的官方文件，证明公司为新加坡税务居民，用于申请 DTA 优惠或向外国税务机关备案。
关键场景：新加坡公司从澳大利亚获得 100 万特许权使用费，若未提交 COR，澳方将按 30% 预扣税；提交后，按新澳 DTA 可降至 10%，直接节省 20 万税费。
2. 申请资格：三类公司的 “红线” 与例外
外商投资控股公司（FIHC）的特殊要求（2025 年新规）：若 FIHC 收入以被动收入（如股息、利息）为主，且由外国股东控股超 50%，原则上不可申请 COR，除非满足：
（1）战略决策在新加坡（如董事会会议、投资决策均在新）；
（2）满足以下至少一项：
a.有常驻新加坡的执行董事（非挂名，需参与日常管理）；
b.有关键员工（如 CEO）在新加坡办公（需提供雇佣合同、社保记录）；
c.由新加坡关联公司实际管理（如新加坡子公司负责 FIHC 的投资决策，需提供管理协议）。
3. 申请步骤与材料清单
（1）线上申请（推荐）：
渠道：通过 mytax.iras.gov.sg 登录公司账户，选择 “申请税务居住证明”；
时间范围：可申请当年或过去 4 年的证明（如 2025 年可申请 2021-2025 年）；
材料清单：
a.公司 UEN 编号、商业注册证书；
b.董事会会议记录（需包含会议时间、地点、决议事项，2024 年会议记录需至少 50% 在新加坡召开）；
c.董事新加坡居住证明（如护照签证页、水电费单，显示住址）；
d.新加坡办公地址证明（租赁合同、办公室照片，需显示公司标识）；
e.若为 FIHC，需额外提供执行董事的工作签证、新加坡关联公司的管理协议。
审批：IRAS 在 7 个工作日内通过邮件反馈结果，获批的 COR 可在线下载。
（2）书面申请（适用于非新加坡注册公司）
邮寄地址：IRAS, 55 Newton Road, Taxation Division, Singapore 307987；
附加材料：
公司注册地证明文件（如海外公司章程）；
“不在新加坡注册的合理理由” 说明（如母公司全球架构安排，需附母公司组织结构图）；
新加坡分公司的控制与管理证明（如分公司董事会会议记录、本地高管任命书）。
三、退税表（Tax Reclaim Form）操作要点
1. 什么是退税表？
部分 DTA 伙伴国（如英国、德国）要求公司填写退税表，经 IRAS 认证后，方可申请 DTA 优惠。例如：新加坡公司从德国获得股息，需填写德国退税表，IRAS 认证后提交至德国税务机关，才能享受低预扣税。
2. 认证流程三步曲
（1）填写表格：
务必完整填写收入金额、来源国、适用的 DTA 条款（如 “中新协定第 10 条股息条款”）；
由董事或授权代表签字，注明签署日期（需为当前日期，不可追溯）。
（2）邮寄提交：
原件（非复印件）邮寄至 IRAS，建议附回邮地址；
（3）等待认证：
IRAS 审核公司居民身份及表格信息，通常 5-7 个工作日内盖章返还；
若信息不全，IRAS 将发函要求补充（如补充收入来源证明）。
四、实操避坑指南：
四大常见误区
1. 误区：外国收入免税 = 所有海外收入都能免
真相：若来源国税率低于 15%（如开曼群岛），或收入在当地未缴税（如利用免税政策避税），无法享受免税。例如：某公司从 BVI 子公司获得股息，因 BVI 无企业所得税，该收入需在新加坡全额缴税。
应对：投资前核查目标国税率，优先选择税率≥15% 的国家（如美国、日本），并保留海外缴税凭证。
2. 误区：虚拟会议随便开都算 “新加坡决策”
真相：线上会议需满足 “半数董事在新” 或 “主席在新”，且需在会议记录中明确参会人员地点。例如：某公司董事会 7 人，3 人在新加坡参加线上会议，未达 50% 标准，该会议决策可能不被 IRAS 认可。
应对：重要董事会会议安排至少 50% 董事在新加坡现场，或确保主席到场，留存视频会议截图、签到表等证据。
3. 误区：COR 申请一次永久有效
真相：COR 按日历年申请，每年需重新提交（如 2025 年需单独申请 2025 年的证明）。若公司 2024 年申请过 COR，2025 年仍需重新申请。
应对：设置提醒，每年 10 月起提前申请下一年度 COR（IRAS 允许提前申请次年证明），避免因错过申请期导致 DTA 优惠失效。
4. 误区：外商投资控股公司无法申请 COR
真相：FIHC 若满足 “新加坡决策 + 实体存在” 条件，仍可申请。例如：某 FIHC 董事会在新加坡召开，且有常驻执行董事负责投资决策，可获批 COR。
应对：FIHC 需提前规划，将战略决策环节迁至新加坡，雇佣本地董事或高管，并保留相关证明文件。
新加坡公司税务居民身份的规划是动态管理的过程，核心在于 “实质运营与合规证明” 的结合。企业需每年复盘董事会会议地点、董事驻地等要素，并在跨境交易前提前申请 COR，确保政策红利落地。
