在上篇我們解析了新加坡公司稅務居民身份的定義與判定邏輯，明確這一身份對企業稅務規劃的核心意義。而知曉 「是什麼」 之後，更關鍵的是如何落地應用 ——稅務居民身份到底如何影響公司繳稅？申請稅務證明要避開哪些坑？外商投資控股公司等特殊類型又該如何規劃？
接下來，我們將聚焦實操環節，從稅收優惠適用到證明申請細節，拆解從政策認知到合規執行的關鍵要點。
一、稅務居民身份對公司所得稅的核心影響
1. 避免雙重徵稅協議（DTA）：跨境稅負的 「減壓閥」
新加坡與全球約 100 個司法管轄區簽訂 DTA，僅新加坡稅務居民公司可享受以下優惠：
預扣稅減免：從 DTA 夥伴國獲得收入時，可按協定享受低稅率。
申請前提：需向外國稅務機關提交新加坡稅務居住證明（COR），證明公司居民身份。若未提交，外國稅務機關將按非居民標準徵稅。
2. 外國收入免稅政策：三類跨境收入的 「免稅通道」
「已納稅（Subject to Tax）」 條件詳解
（1）實質性商業活動例外：若公司在外國司法管轄區因開展實質性經營（如設廠、僱傭員工）獲得稅收優惠（如免稅），IRAS 仍認定滿足 「已納稅」 條件。例如：某公司在越南設立工廠，因符合當地鼓勵政策享受前兩年免稅，其從越南分公司獲得的利潤仍可申請新加坡免稅（需提供越南稅務機關的免稅證明）。
（2）境外股息的「雙重繳稅」 證明：需證明股息已繳納：
股息稅：來源國對股息徵收的所得稅（如英國對股息征 20% 預扣稅）；
基礎稅：派息公司就其利潤繳納的所得稅（如美國子公司繳納 21% 企業所得稅後分紅）。
佐證材料：外國股息支付公司的審計帳目（需顯示當年所得稅額為正數）、銀行證明或確認函。
3. 新創業公司免稅：前三年的「稅收紅包」
2020 年起，符合條件的居民公司前三個納稅年度可享受：
首 10 萬新元應稅收入：75% 免稅（實際繳稅 1.75 萬新元）；
接下來 10 萬新元應稅收入：50% 免稅（實際繳稅 8.5 萬新元）。
適用範圍：僅限成立後前三個連續納稅年度，且公司需為新加坡稅務居民（非居民無此優惠）。若公司成立於 2024 年，可享受 2025-2027 三個納稅年度的減免。
二、稅務居住證明COR：申請全流程與實操指南
1. COR 是什麼？為何必須申請？
COR由 IRAS 出具的官方文件，證明公司為新加坡稅務居民，用於申請 DTA 優惠或向外國稅務機關備案。
關鍵場景：新加坡公司從澳大利亞獲得 100 萬特許權使用費，若未提交 COR，澳方將按 30% 預扣稅；提交後，按新澳 DTA 可降至 10%，直接節省 20 萬稅費。
2. 申請資格：三類公司的 「紅線」 與例外
外商投資控股公司（FIHC）的特殊要求（2025 年新規）：若 FIHC 收入以被動收入（如股息、利息）為主，且由外國股東控股超 50%，原則上不可申請 COR，除非滿足：
（1）戰略決策在新加坡（如董事會會議、投資決策均在新）；
（2）滿足以下至少一項：
a.有常駐新加坡的執行董事（非掛名，需參與日常管理）；
b.有關鍵員工（如 CEO）在新加坡辦公（需提供僱傭合同、社保記錄）；
c.由新加坡關聯公司實際管理（如新加坡子公司負責 FIHC 的投資決策，需提供管理協議）。
3. 申請步驟與材料清單
（1）線上申請（推薦）：
渠道：通過 mytax.iras.gov.sg 登錄公司帳戶，選擇 「申請稅務居住證明」；
時間範圍：可申請當年或過去 4 年的證明（如 2025 年可申請 2021-2025 年）；
材料清單：
a.公司 UEN 編號、商業註冊證書；
b.董事會會議記錄（需包含會議時間、地點、決議事項，2024 年會議記錄需至少 50% 在新加坡召開）；
c.董事新加坡居住證明（如護照簽證頁、水電費單，顯示住址）；
d.新加坡辦公地址證明（租賃合同、辦公室照片，需顯示公司標識）；
e.若為 FIHC，需額外提供執行董事的工作簽證、新加坡關聯公司的管理協議。
審批：IRAS 在 7 個工作日內通過郵件反饋結果，獲批的 COR 可在線下載。
（2）書面申請（適用於非新加坡註冊公司）
郵寄地址：IRAS, 55 Newton Road, Taxation Division, Singapore 307987；
附加材料：
公司註冊地證明文件（如海外公司章程）；
「不在新加坡註冊的合理理由」 說明（如母公司全球架構安排，需附母公司組織結構圖）；
新加坡分公司的控制與管理證明（如分公司董事會會議記錄、本地高管任命書）。
三、退稅表（Tax Reclaim Form）操作要點
1. 什麼是退稅表？
部分 DTA 夥伴國（如英國、德國）要求公司填寫退稅表，經 IRAS 認證後，方可申請 DTA 優惠。例如：新加坡公司從德國獲得股息，需填寫德國退稅表，IRAS 認證後提交至德國稅務機關，才能享受低預扣稅。
2. 認證流程三步曲
（1）填寫表格：
務必完整填寫收入金額、來源國、適用的 DTA 條款（如 「中新協定第 10 條股息條款」）；
由董事或授權代表簽字，註明簽署日期（需為當前日期，不可追溯）。
（2）郵寄提交：
原件（非複印件）郵寄至 IRAS，建議附回郵地址；
（3）等待認證：
IRAS 審核公司居民身份及表格信息，通常 5-7 個工作日內蓋章返還；
若信息不全，IRAS 將發函要求補充（如補充收入來源證明）。
四、實操避坑指南：
四大常見誤區
1. 誤區：外國收入免稅 = 所有海外收入都能免
真相：若來源國稅率低於 15%（如蓋曼群島），或收入在當地未繳稅（如利用免稅政策避稅），無法享受免稅。例如：某公司從 BVI 子公司獲得股息，因 BVI 無企業所得稅，該收入需在新加坡全額繳稅。
應對：投資前核查目標國稅率，優先選擇稅率≥15% 的國家（如美國、日本），並保留海外繳稅憑證。
2. 誤區：虛擬會議隨便開都算 「新加坡決策」
真相：線上會議需滿足 「半數董事在新」 或 「主席在新」，且需在會議記錄中明確參會人員地點。例如：某公司董事會 7 人，3 人在新加坡參加線上會議，未達 50% 標準，該會議決策可能不被 IRAS 認可。
應對：重要董事會會議安排至少 50% 董事在新加坡現場，或確保主席到場，留存視頻會議截圖、簽到表等證據。
3. 誤區：COR 申請一次永久有效
真相：COR 按日曆年申請，每年需重新提交（如 2025 年需單獨申請 2025 年的證明）。若公司 2024 年申請過 COR，2025 年仍需重新申請。
應對：設置提醒，每年 10 月起提前申請下一年度 COR（IRAS 允許提前申請次年證明），避免因錯過申請期導致 DTA 優惠失效。
4. 誤區：外商投資控股公司無法申請 COR
真相：FIHC 若滿足 「新加坡決策 + 實體存在」 條件，仍可申請。例如：某 FIHC 董事會在新加坡召開，且有常駐執行董事負責投資決策，可獲批 COR。
應對：FIHC 需提前規劃，將戰略決策環節遷至新加坡，僱傭本地董事或高管，並保留相關證明文件。
新加坡公司稅務居民身份的規劃是動態管理的過程，核心在於 「實質運營與合規證明」 的結合。企業需每年復盤董事會會議地點、董事駐地等要素，並在跨境交易前提前申請 COR，確保政策紅利落地。
