【新加坡企业注册】新加坡税收政策更新与企业支出调整(一)

2024年06月20日   •   2106次阅读

新加坡在2024年实施了一系列税收调整和企业支出政策,目标是为了推动企业成长、增强竞争力,并为个人和企业提供额外的支持。这些调整涉及企业所得税、个人所得税以及其他多个领域,对新加坡的商业环境和个人的经济状况产生了显著影响。

新加坡企业税收变化总览

2024课税年(YA)的企业所得税退税和企业所得税退税现金补助:

在2024年,符合条件的企业将能够获得企业所得税退税现金补助,这种补助是不需要缴税的。企业所得税退税适用于那些享受优惠税率的收入,但不符合最终预扣税条件的收入则不适用。此外,企业所得税退税也适用于注册商业信托和可变资本公司。

为了环节企业管理不断增加的成本,2024年课税年度(YA)的所有纳税企业(无论是否为纳税居民)将获得应缴企业税的50%作为企业所得税退税。

在2023年,那些雇佣了至少一名本地员工的公司(这一条件被称为“本地员工条件”)将获得至少2,000新元的现金补助(这一补助被称为“CIT退税现金补助”)。满足本地员工条件的公司将在2024年第三季度自动收到“CIT退税现金补助”。在扣除了已经收到的CIT减免现金补助之后,CIT减免将自动纳入公司在提交2024年度评估年度的Form C-S/Form C-S(Lite)/ Form C后提出的税收评估中。企业所得税退税现金补助的目的是为小型公司提供支持,否则这些公司将获得很少或根本无法获得企业所得税退税。

要获得企业所得税现金回扣的资格,公司必须满足本地员工条件,即公司在2023日历年已向至少一名本地(新加坡公民或永久居民)雇员缴纳公积金,不包括兼任董事的股东,无论是否为税务居民。符合本地员工条件的公司将在2024年第三季度自动获得企业所得税退税现金补助。企业所得税退税现金补助也延伸至注册企业符合本地员工条件的商业信托和可变资本公司,无论是否为税务居民。

提高翻新或翻新(R&R)的税收减免

新加坡财政部将从2025年课税年度(YA)开始推出以下增强功能:

A. 扩大合格支出的范围,将设计师费用或专业费用包括在内;

B. 确定计算R&R支出上限的相关三年期,第一个三年期为2025课税年至2027课税年,所有业务将过渡到固定的相关三年期限;和

C. 允许选择在一个课税年度(YA)内申请R&R扣除,但须遵守现行支出上限。

根据税基侵蚀和利润转移(BEPS)第二支柱2.0倡议实施收入纳入规则(IIR)和国内补足税(DTT):

新加坡将实施IIR和DTT,对2025年1月1日或之后开始的财政年度的企业利润征收15%的最低有效税率。这将适用于相关大型跨国企业(MNE)集团,集团在之前四个财政年度中的至少两个财政年度的收入达到或超过7.5亿欧元(约10亿8670万新元),符合第二支柱全球反基础侵蚀(GloBE)模型规则。IIR将适用于新加坡母公司的适用范围MNE集团,涉及其在新加坡境外运营的集团实体的利润。DTT将适用于适用范围MNE集团,涉及其在新加坡境内运营的集团实体的利润。

延长和修订新加坡基金管理人管理的基金(简称“合格基金”)的税收优惠计划:

为了继续发展新加坡的资产和财富管理行业,这些计划将延长至2029年12月31日。此外,还将进行以下主要变更:A. 第13O条款的计划将得到加强,以包括在新加坡注册的有限合伙企业;B. 将修订第13D、13O和13U条款下合格基金的经济标准;这些重要变更将于2025年1月1日起生效。

海事部门激励(MSI)子计划替代税收基础:

为以下海事部门激励(MSI)子计划引入替代税收基础,即航运实体的合格收入将参照净吨位征税:A. MSI-Shipping Enterprise(新加坡船舶登记处)(MSI-SRS)B. MSI-批准的国际航运企业(MSI-AIS)C. MSI-海事租赁(船舶)(MSI-ML(船舶))为了更好地使新加坡的航运实体税收制度与国际惯例保持一致,将在MSI-SRS、MSI-AIS下提供替代税收基础,即按照符合条件的航运实体的符合收入按其船舶的净吨位计税,适用于MSI-SRS、MSI-AIS和MSI-ML(船舶)的所有符合条件的船舶。替代税基将适用于受其约束的MSI实体的所有合格船舶。相关MSI子计划下的现有税收待遇将继续适用于不属于替代净吨位税收基础的MSI实体。

为发展和扩张激励 (DEI) 引入15%的额外优惠税率层:

DEI下将引入额外的15%的额外优惠税率层,自2024年2月17日起生效。

为知识产权开发激励措施 (IDI) 引入15%的额外优惠税率层:

IDI下将引入15%的额外优惠税率层,自2024年2月17日起生效。

为全球贸易者计划(GTP)引入15%的额外优惠税率层:

GTP下将引入15%的额外优惠税率层,自2024年2月17日起生效。

修订住房开发商(“HD”)的额外买方印花税(“ABSD”)减免率:

为确保房屋供应及时释放,同时为住房开发商提供一定的灵活性,以解决他们在规定时限内出售所有单位时可能遇到的困难,自2024年2月16日起,对于在2018年7月6日或之后取得住宅用地的项目,如果项目在五年销售时点销售了至少90%的单位,且符合工程启动和完成的条件,则ABSD的减免率将降低。根据五年标准,ABSD减免将从10个百分点降至10个百分点,具体取决于五年标准下销售单位比例。

对工人和企业的支持政策

CPF过渡抵消 (CTO)

公积金过渡抵消将提供给雇主,以缓解因2025年高龄工人公积金缴款率增加而带来的业务成本增加。提供的抵消额将相当于2025年雇主公积金缴款率增长的一半。

累进工资抵免计划 (PWCS)

累进工资抵免计划 (PWCS) 将得到增强,以提高PWCS共同资助水平和PWCS共同资助支持的工资上限,并对PWCS资格实行工资截止:对于2024年合格年度的工资增长,PWCS的共同资助支持将提高,对于月工资总额不超过2,500新元的员工,工资增长从30%提高到50%;对于月工资总额超过2,500新元的员工,工资增长15%至30%最高可达3,000新元。