在之前的文章中，我们已经介绍了共同报告标准（CRS）的基本信息，以及新加坡金融机构如何注册和注销CRS，以及CRS申报流程。那么，新加坡的金融机构（报告SGFI）如何确保其CRS申报是正确且符合规定的呢？
CRS相关的法律依据
为了确保有效遵守新加坡的CRS规定，您需要制定强有力的合规方法和内部政策、程序以及系统。IRAS发布了《CRS合规指南电子税务指南》以帮助您遵守CRS要求，该指南详细描述了IRAS与CRS合规相关的指导原则，并提供了您应实现的23个特征或期望结果，以证明您的运营环境的充分性和稳健性。它还指导您如何履行CRS尽职调查义务，以及您如何履行CRS报告义务。
IRAS建议报告SGFI定期审查其CRS合规环境和控制措施。您可以使用《CRS合规指南电子税务指南》附件A中的自我审查工具包对您的CRS合规性进行自我评估，该工具包包含报告SGFI可能实施的建议内部控制。
根据IRAS对已确定的报告SGFI在此类审查期间在新加坡履行CRS义务的有效性的评估，IRAS可能会向报告SGFI提出建议，以解决其CRS合规性方面的差距，并及时采取纠正措施。IRAS还将联系未注册为报告SGFI的实体，以验证其在CRS下的实体分类。
CRS常见错误和问题
在处理CRS时，一些常见的错误和问题包括：
1.未报告TIN和/或出生日期：一些报告SGFI可能会错误地认为“TIN”和“出生日期”字段是可选的，因此没有在CRS申报表中报告TIN和/或出生日期。但只要报告SGFI拥有账户持有人或控制人的TIN或出生日期的记录，它们就必须报告这些信息。
2.实体账户持有人CRS实体分类错误：一些报告SGFI没有对自我认证中提供的申报实体分类进行合理性测试，导致账户持有人CRS实体分类不正确。这可能导致可报告账户在CRS报告中被遗漏。
3.对于SGFI信托，未能识别和收集实体账户持有人的控制人的自我认证：一些报告SGFI的信托只识别被动非金融实体（“NFE”）账户持有人的控制人并从其那里收集自我认证。但CRS要求信托识别并收集所有实体账户持有人的控制人的自我认证。
4.不遵守情况变更 (CIC) 后续程序和相关司法管辖区的报告：如果CIC未积极确认原始管辖权不再相关（即未纠正），一些报告SGFI可能会忽略报告与账户相关的原始管辖权。在这种情况下，报告SGFI需要将账户持有人视为每个已确定标记的司法管辖区的税务居民。
5.人为错误引起的报告错误：由于人为错误（如合并错误、疏忽），一些报告SGFI可能会遗漏一些账户或CRS信息。IRAS鼓励报告SGFI在数据提取时以及之前的CRS报告时进行核对检查，以确保完整准确的报告。
对CRS违规行为的处罚
根据《所得税法》第105M条，不遵守CRS（共同报告标准）的义务被视为犯罪行为，并会受到相应的法律制裁。新加坡税务局（IRAS）对于那些自愿遵守CRS规定并寻求合规的金融机构（报告SGFI），将提供合作与支持，确保其在新加坡遵守CRS的要求。然而，对于那些选择不遵守CRS规定的金融机构，IRAS将采取严厉的处罚措施，以起到威慑作用。
对于那些未能向IRAS注册CRS、未能报告所有应报告账户或提交零申报表的报告SGFI，如果根据《所得税法》第105M(1)条被判有罪，将面临以下处罚：
- 最高可被处以5000美元的罚款，若未能支付罚款，则可能面临最高6个月的监禁；
- 针对每天或其部分持续违法的时间，可被处以最高100美元的罚款。
对于那些未能对所有金融账户进行尽职调查或未能遵守CRS法规施加的任何其他要求的报告SGFI，如果根据《所得税法》第105M（1B）条被判有罪，将面临以下处罚：
- 最高可被处以1000美元的罚款，若未能支付罚款，则可能面临最高6个月的监禁；
- 针对每天或其部分持续违法的时间，可被处以最高50美元的罚款。
此外，对于那些向IRAS提供任何包含任何信息或任何已知虚假或误导性信息的文件的报告SGFI，如果根据《所得税法》第105M（3）条被判有罪，将面临以下处罚：
- 最高可被处以10000美元的罚款；
- 以及/或最高2年的监禁。
对于那些达成协议或采取行动以规避CRS规定的任何义务的报告SGFI，IRAS可能会无视《所得税法》第105MA条下的协议或行动。
