随着全球税务改革的推进，东南亚企业正面临中度到重大的双重征税风险。根据安永（EY）近期发布的国际税务与转让定价调查，由于全球税务改革，86%的东南亚受访者预计将面临中度到重大的双重征税风险。
这项国际税务与转让定价调查涵盖了来自47个司法管辖区的1000名专业人士，其中东南亚地区有35名受访者。调查发现，全球有71%的受访者认为，全球最低税率的引入将对企业的转让定价产生中度到显著的影响。
全球最低税率的引入对企业的转让定价（transfer pricing）产生了中度到显著的影响。此次调查覆蓋了47个司法管辖区的1000名转让定价专业人士，其中东南亚地区的受访者有35人。
转让定价是税务领域的一个重要议题，因为它涉及关联实体在不同司法管辖区之间的交易定价。这种定价方式可能导致收入和税收在各国之间的争议，尤其是在全球税务环境日益复杂的情况下。
为了应对这种不确定性，越来越多的跨国企业开始寻求通过预先定价协议（advance pricing agreements, APA）与税务机关提前协商公司间交易条款。这种做法有助于企业更准确地预测税务负债，并减少未来税务争议和管理转让定价相关的风险。
预先定价协议允许企业在提交税务申报前，与税务管理部门就多年的公司间交易条款进行协商。通过这种方式，企业可以更准确地预测其税务负债，并避免未来税务当局的争议和调整风险。
外部压力增加，转让定价制定变得更复杂
全球税务改革带来的外部压力正使转让定价的制定变得更加复杂。尽管反税基侵蚀和盈利转移（BEPS）项目对于堵塞税务漏洞和确保税收竞争的公平性至关重要，但由于其实施方式的多样性和国际商业税务环境的复杂性，双重征税的风险依然存在。
安永东盟转让定价主管索卡林加（Sockalingam Murugesan）强调，随着双重征税风险的加剧，确保税务明确性变得非常重要。他指出，企业需要从税务考虑出发，转向尽可能在转让定价中确保明确性，以主动应对当前及预期的争议。
调查显示，在东南亚地区，有71%的受访者认为，未来三年内通货膨胀将对他们的转让定价政策产生中等至重大的影响；43%的受访者表示，较高的利率已对其集团内中长期债务定价产生了影响。此外，供应链的变化和对环境、社会及治理（ESG）目标的承诺也带来了额外的挑战。在东南亚，有11%的公司已经调整转让定价政策以适应ESG政策，而40%的公司表示，由于地缘政治问题，在过去三年内已将生产从一个司法管辖区迁移到另一个司法管辖区。
安永东盟转让定价主管索卡林加（Sockalingam Murugesan）指出，随着双重征税风险的增加，确保税务明确性变得尤为重要。他建议企业应从税务考虑出发，转向尽可能在转让定价中确保明确性，以主动应对当前及预期的争议。
新加坡从明年起实施BEPS 2.0
从2025年起，新加坡将遵循全球最低有效税率标准，并实施国内补足税，以确保跨国企业在新加坡的有效税率达到15％，这一举措预计将对一些企业产生影响。因此，业界呼吁政府采取措施，以提高新加坡的国际竞争力。
经济合作与发展组织（OECD）约三年前推出了BEPS 2.0框架，旨在整顿跨国企业避税现象。该框架的第二支柱要求参与成员国对年营业额达到7亿5000万欧元（约10亿9000万新元）的跨国公司征收15％的最低有效税率。
业界普遍预期，政府将在本财年的预算中宣布一系列措施，以确保我国保持竞争优势。例如，勤新加坡（Deloitte Singapore）在预算案愿望清单中提到，政府正在研究实施合格的可退还税额减免措施，预计今年的预算案将宣布相关措施，为企业提供明确的指导原则。
税额减免和估税扣税（Tax Relief）的区别在于，前者直接减少征税，而后者则减少可征税的收入。安永（EY）的报告指出，许多管辖区正在实施税务改革以配合BEPS 2.0第二支柱的实施。例如，泰国投资促进委员会在去年5月实施了一项税务措施，允许受影响的企业将原本的免税措施转换为享有优惠税率。安永支持实行可退还税额减免措施，认为这类措施适合不同商业模式的企业。它认为，传统的现金津贴更适合资本密集型行业，而服务导向的行业从现金津贴中获得的好处不大。
BEPS 2.0如何影响新加坡？ BEPS 2.0将影响哪些企业？
BEPS 2.0（反税基侵蚀和盈利转移）倡议包括两个主要组成部分：一是将征税权从营运所在地转移至客户所在地，二是设定跨国企业15％的全球最低实际税率。新加坡将从明年开始实施BEPS 2.0的第二支柱，而第一支柱的实施时间尚未确定。
新加坡的公司税率为17％，但企业在满足特定条件时可享受扣税优惠，因此其有效税率可能低于15％。对于那些有效税率低于15％的跨国企业，如果它们每年的营业额达到7亿5000万欧元，就必须遵守新的规定，将有效税率提升至15％。
BEPS 2.0对财政收入的影响是什么？
BEPS 2.0的第一支柱主要针对那些年营收超过200亿欧元（约290亿新元），且利润率超过10％的大型跨国公司。根据这一支柱，跨国公司不仅需要在营运所在地纳税，在客户所在的市场也需缴纳部分税款。考虑到新加坡国内市场规模较小，这一变化可能会导致新加坡失去一部分税收。
至于新加坡计划实施的国内补足税，以实现BEPS 2.0第二支柱下的最低有效税率，这可能会为政府带来更多收入。然而，前提是受影响的跨国企业不会因此离开新加坡，而政府已经表示，这是一个难以确定的假设。
BEPS 2.0是否会削弱新加坡吸引外资的能力？
为了应对BEPS 2.0，许多主要经济体计划通过提供大量补贴来增强其竞争优势。例如，美国通过了《芯片与科学法案》，欧盟提出了欧盟绿色工业计划。
副总理兼财政部长黄循财曾提醒，这些全球趋势意味着吸引外资的竞争将变得更加激烈，新加坡对外资的吸引力可能会受到影响，特别是当许多国家的土地、劳动力和电力成本相对较低时。他指出，政府在增加企业税收入和维持竞争优势之间必须找到平衡。
尽管如此，一些业界人士认为，尽管实施最低有效税率可能会影响新加坡使用税务优惠的吸引力，但新加坡仍有许多其他优势，如政治稳定、高教育水平的工作队伍、强大的法律体系以及对知识产权的重视，这些因素有助于继续吸引和留住企业。
