隨著全球稅務改革的推進，東南亞企業正面臨中度到重大的雙重徵稅風險。根據安永（EY）近期發布的國際稅務與轉讓定價調查，由於全球稅務改革，86%的東南亞受訪者預計將面臨中度到重大的雙重徵稅風險。
這項國際稅務與轉讓定價調查涵蓋了來自47個司法管轄區的1000名專業人士，其中東南亞地區有35名受訪者。調查發現，全球有71%的受訪者認為，全球最低稅率的引入將對企業的轉讓定價產生中度到顯著的影響。
全球最低稅率的引入對企業的轉讓定價（transfer pricing）產生了中度到顯著的影響。此次調查覆蓋了47個司法管轄區的1000名轉讓定價專業人士，其中東南亞地區的受訪者有35人。
轉讓定價是稅務領域的一個重要議題，因為它涉及關聯實體在不同司法管轄區之間的交易定價。這種定價方式可能導致收入和稅收在各國之間的爭議，尤其是在全球稅務環境日益複雜的情況下。
為了應對這種不確定性，越來越多的跨國企業開始尋求通過預先定價協議（advance pricing agreements, APA）與稅務機關提前協商公司間交易條款。這種做法有助於企業更準確地預測稅務負債，並減少未來稅務爭議和管理轉讓定價相關的風險。
預先定價協議允許企業在提交稅務申報前，與稅務管理部門就多年的公司間交易條款進行協商。通過這種方式，企業可以更準確地預測其稅務負債，並避免未來稅務當局的爭議和調整風險。
外部壓力增加，轉讓定價制定變得更複雜
全球稅務改革帶來的外部壓力正使轉讓定價的制定變得更加複雜。儘管反稅基侵蝕和盈利轉移（BEPS）項目對於堵塞稅務漏洞和確保稅收競爭的公平性至關重要，但由於其實施方式的多樣性和國際商業稅務環境的複雜性，雙重徵稅的風險依然存在。
安永東協轉讓定價主管索卡林加（Sockalingam Murugesan）強調，隨著雙重徵稅風險的加劇，確保稅務明確性變得非常重要。他指出，企業需要從稅務考慮出發，轉向儘可能在轉讓定價中確保明確性，以主動應對當前及預期的爭議。
調查顯示，在東南亞地區，有71%的受訪者認為，未來三年內通貨膨脹將對他們的轉讓定價政策產生中等至重大的影響；43%的受訪者表示，較高的利率已對其集團內中長期債務定價產生了影響。此外，供應鏈的變化和對環境、社會及治理（ESG）目標的承諾也帶來了額外的挑戰。在東南亞，有11%的公司已經調整轉讓定價政策以適應ESG政策，而40%的公司表示，由於地緣政治問題，在過去三年內已將生產從一個司法管轄區遷移到另一個司法管轄區。
安永東協轉讓定價主管索卡林加（Sockalingam Murugesan）指出，隨著雙重徵稅風險的增加，確保稅務明確性變得尤為重要。他建議企業應從稅務考慮出發，轉向儘可能在轉讓定價中確保明確性，以主動應對當前及預期的爭議。
新加坡從明年起實施BEPS 2.0
從2025年起，新加坡將遵循全球最低有效稅率標準，並實施國內補足稅，以確保跨國企業在新加坡的有效稅率達到15％，這一舉措預計將對一些企業產生影響。因此，業界呼籲政府採取措施，以提高新加坡的國際競爭力。
經濟合作與發展組織（OECD）約三年前推出了BEPS 2.0框架，旨在整頓跨國企業避稅現象。該框架的第二支柱要求參與成員國對年營業額達到7億5000萬歐元（約10億9000萬新元）的跨國公司徵收15％的最低有效稅率。
業界普遍預期，政府將在本財年的預算中宣布一系列措施，以確保我國保持競爭優勢。例如，勤新加坡（Deloitte Singapore）在預算案願望清單中提到，政府正在研究實施合格的可退還稅額減免措施，預計今年的預算案將宣布相關措施，為企業提供明確的指導原則。
稅額減免和估稅扣稅（Tax Relief）的區別在於，前者直接減少徵稅，而後者則減少可徵稅的收入。安永（EY）的報告指出，許多管轄區正在實施稅務改革以配合BEPS 2.0第二支柱的實施。例如，泰國投資促進委員會在去年5月實施了一項稅務措施，允許受影響的企業將原本的免稅措施轉換為享有優惠稅率。安永支持實行可退還稅額減免措施，認為這類措施適合不同商業模式的企業。它認為，傳統的現金津貼更適合資本密集型行業，而服務導向的行業從現金津貼中獲得的好處不大。
BEPS 2.0如何影響新加坡？ BEPS 2.0將影響哪些企業？
BEPS 2.0（反稅基侵蝕和盈利轉移）倡議包括兩個主要組成部分：一是將徵稅權從營運所在地轉移至客戶所在地，二是設定跨國企業15％的全球最低實際稅率。新加坡將從明年開始實施BEPS 2.0的第二支柱，而第一支柱的實施時間尚未確定。
新加坡的公司稅率為17％，但企業在滿足特定條件時可享受扣稅優惠，因此其有效稅率可能低於15％。對於那些有效稅率低於15％的跨國企業，如果它們每年的營業額達到7億5000萬歐元，就必須遵守新的規定，將有效稅率提升至15％。
BEPS 2.0對財政收入的影響是什麼？
BEPS 2.0的第一支柱主要針對那些年營收超過200億歐元（約290億新元），且利潤率超過10％的大型跨國公司。根據這一支柱，跨國公司不僅需要在營運所在地納稅，在客戶所在的市場也需繳納部分稅款。考慮到新加坡國內市場規模較小，這一變化可能會導致新加坡失去一部分稅收。
至於新加坡計劃實施的國內補足稅，以實現BEPS 2.0第二支柱下的最低有效稅率，這可能會為政府帶來更多收入。然而，前提是受影響的跨國企業不會因此離開新加坡，而政府已經表示，這是一個難以確定的假設。
BEPS 2.0是否會削弱新加坡吸引外資的能力？
為了應對BEPS 2.0，許多主要經濟體計劃通過提供大量補貼來增強其競爭優勢。例如，美國通過了《晶片與科學法案》，歐盟提出了歐盟綠色工業計劃。
副總理兼財政部長黃循財曾提醒，這些全球趨勢意味著吸引外資的競爭將變得更加激烈，新加坡對外資的吸引力可能會受到影響，特別是當許多國家的土地、勞動力和電力成本相對較低時。他指出，政府在增加企業稅收入和維持競爭優勢之間必須找到平衡。
儘管如此，一些業界人士認為，儘管實施最低有效稅率可能會影響新加坡使用稅務優惠的吸引力，但新加坡仍有許多其他優勢，如政治穩定、高教育水平的工作隊伍、強大的法律體系以及對智慧財產權的重視，這些因素有助於繼續吸引和留住企業。
