2024年财政预算案刚刚公布，副总理兼财政部长黄循财阐述了政府如何在2024财政年度支出1314亿新元（975亿美元），以更新我们的社会契约并提高低收入者的生活水平。这份预算案也展示了新加坡如何应对国际税收变革，保持企业税收基础，以维持可持续的财政状况。
01 企业所得税是政府收入的主要来源
管理一个国家的预算绝非易事，然而，其核心有一个简单的事实：为了能够支出，政府必须有足够和可持续的收入来源。
在新加坡，企业所得税收入仍然是政府收入的主要来源，占总营业收入的27%，在2023财年，企业所得税收入高于预期，为283.8亿新元。这反映了新加坡经济在疫情后的强劲复苏，以及新加坡作为国际商业和金融中心的吸引力。
当务之急是维持这一可靠的收入来源，因为在最近加息后，商品和服务税（GST）或财富税几乎没有余地，这些税种是政府收入的第二和第三大来源，分别占总营业收入的18%和14%。GST的税率将从7%上调至9%，但具体时间尚未确定。财富税，如印花税和财产税，也已经在过去几年进行了调整，以反映财富的增长和分配。
02 新的国际税收规则威胁收入基础
只要企业保持盈利且经济增长在 1% 至 3% 的预期范围内，为来年设定的 280 亿新元的类似目标很可能就会实现，但外部风险可能会威胁到这一收入基础。
值得注意的是，税基侵蚀和利润转移（BEPS）2.0计划将从根本上改变国际税收规则。BEPS 2.0是经济合作与发展组织（OECD）的一个项目，旨在确保跨国企业（MNEs）支付公平的税收份额，而不是通过全球运营环境中的漏洞来避免税收，它由两大支柱组成。
周五，副总理黄循财宣布，新加坡将从2025年1月1日起实施第二支柱的两个组成部分。第二支柱为大型跨国企业集团设定全球企业税下限，全球年收入至少为 7.5 亿欧元 （8.08亿美元）的大型跨国企业集团建立了全球公司税下限，无论其在哪里运营，最低有效税率均为15%。
第一个组成部分 - 收入包容性规则（IIR）：意味着在新加坡母公司的跨国企业集团的海外利润将受到15%的最低有效税率的约束，即使它们在海外经营。
第二部分 - 国内补足税 （DTT）：适用于在新加坡运营的跨国企业集团，这些集团在其他地方拥有母公司，他们将在新加坡支付任何补足税款，而不是在其母司法管辖区支付 15% 的最低有效税率。
这意味着，一些在新加坡享受税收优惠的跨国企业集团，将不得不支付更多的税款，以达到全球最低税率的标准，这可能会影响他们在新加坡的投资和运营决策，从而影响新加坡的企业税收基础。
03 缓解企业税率上升的影响
为了缓解企业税率上升的影响，新加坡政府采取了一系列措施，以保持新加坡的竞争力和吸引力。
首先，黄循财明确表示，第二支柱可能产生的任何额外收入都将用于再投资，以在后BEPS时代保持竞争力，这些再投资可能包括提升基础设施、培训人才、促进创新和研发等。
其次，新加坡推出了可退还投资信贷（RIC），以鼓励跨国企业集团在新加坡进行高价值的投资活动，如创新和研发、投资新的制造工厂或建立总部，这些活动将有助于提升新加坡的生产力和经济转型。
RIC的机制是，跨国企业集团可以获得一定比例的投资信贷，用于抵销应缴纳的企业所得税。任何未使用的信贷将在满足获得信贷条件后的四年内以现金退还给公司，这相当于给予跨国企业集团一笔赠款，以降低他们在新加坡开展活动的成本。
由于RIC将在BEPS 2.0规则下设计，这种收益的稀释将被最小化，换句话说，跨国企业集团可以在新加坡享受RIC的好处，而不必担心因为支柱二而支付更多的税款。
04 预计政府开支将上升
跨国企业集团如何适应商业环境的变化和RIC的成效，还要看时间的检验。与此同时，BEPS 2.0第一支柱已被推迟，其实施日期仍不清楚。 这对新加坡有利。 一旦实施，第一支柱肯定会导致收入损失， 受影响的跨国企业集团的部分利润将不再因在新加坡开展经济活动而在新加坡征税，而是在其客户所在的司法管辖区征税。
与中国和印度等人口大国不同，新加坡因其国内市场较小而处于不利地位，因此，这是新加坡投资吸引和留住跨国企业并确保其企业税收基础的宝贵窗口。
预计政府开支将继续上升，以应对人口老龄化、气候变化、国防和安全等挑战。
在国际税收变革的背景下，新加坡需要保持警惕和灵活，以应对任何可能对企业税收基础造成冲击的情况，同时也需要继续寻找和培育新的收入来源，以支持政府的长期开支。
除了确保公司税基外，我们还需要继续依赖各种税种——商品及服务税、个人税和财富税，如印花税和财产税等，以确保有能力实现共同愿景。
当然新加坡的财政政策一直以来都是稳健和前瞻的，相信在政府的领导和社会的合作下，能够迎接任何机遇，为跨国集团及本地民众谋取更多的福利和希望。
