近日，新加坡副总理兼财政部长黄循财在年度预算案演讲中宣布了一系列税务改革和投资促进措施，旨在应对全球最低企业税率的挑战，保持新加坡的竞争力和创新力。这些措施包括推出新的可退还投资信贷，修改一些优惠税率，增加研发和人工智能的投入，以及加强人才培养和技能提升。
那么，全球最低企业税率是什么？它对新加坡有什么影响？新加坡的新税收计划又是如何旨在保留新加坡的“品牌”并继续吸引外国投资的呢？本文将为您解答这些问题。
01 全球最低企业税率是什么？
全球最低企业税率是指在经济合作与发展组织（OECD）的领导下，近140个国家在2021年达成的一项协议，规定全球年收入为7.5亿欧元（10.9亿新元）或以上的跨国企业集团的全球最低企业税率为15%。这一协议是对旨在解决跨国公司避税问题的国际规则的全面改革，也被称为BEPS 2.0框架。
BEPS是指税基侵蚀和利润转移，即跨国公司利用税收制度的漏洞，将利润从高税收管辖区转移到低税或无税地区，以避免支付更公平的税款份额。例如，耐克在2017年的天堂文件中被认定为已将其大部分利润从其他市场转移到百慕大，这是一份泄露的财务文件，显示富有的个人和机构的海外投资。
根据总部位于英国的倡导组织税收正义网络的数据，跨国公司每年将价值近 1.4 万亿美元（1.9 万亿新元）的利润转移到避税天堂，这意味着政府每年损失2450亿美元的公司税，而这些资金本可用于建设学校、医院和其他关键基础设施项目。
可以肯定的是，不仅仅是公司面临减税压力，司法管辖区本身相互竞争以吸引外国投资，进而造成全球公司税率的螺旋式下降。这些利率已从1980年的平均40%下降到现在的23%，美国财政部长珍妮特·耶伦（Janet Yellen）称之为“逐底竞赛”。司法管辖区还通过提供额外的减免和补贴来增加交易的甜头，这意味着企业最终支付的公司税更低。
为了打破这种恶性循环，OECD提出了BEPS 2.0框架的两大支柱解决方案：
第一个支柱是将某些征税权从跨国企业（MNEs）的母国重新分配给其消费者所在地和产品销售地的市场，这一支柱的实施日期仍不明确；
第二大支柱就是规定全球最低企业税率为15%，并通过一系列相互关联的措施，如收入纳入规则、国内最低税和少税利润规则，来执行和监督这一税率。
由于具有里程碑意义的BEPS 2.0协议仍然不是强制性的，人们希望一旦一些国家引入全球最低企业税率，这些措施的环环相扣的性质将激励其他国家这样做，否则参与国可以自费征税。
这一支柱的采用已经开始，英国、瑞士、澳大利亚和韩国是第一批这样做的司法管辖区。
02 全球最低企业税率对新加坡有什么影响？
新加坡将从2025年起实行最低税率，并通过国内补足税，确保跨国公司至少缴纳15%的税款，这意味对全球年营收至少7亿5000万欧元（约10亿8670万新元）的跨国公司来说，在新加坡缴交的公司税率很可能会提高，相较于一些原本税率较高的地区，新加坡的税务竞争优势可能会削弱。
新加坡当局此前曾指出，新加坡约有1,800家跨国企业集团将达到7.5亿欧元的收入门槛（将按全球最低企业税率征税），其中“大多数”的有效税率低于15%，因此有资格缴纳补足税。
黄循财在2024年财政预算案演讲中表示，BEPS支柱二举措的实施将在短期内为政府带来额外收入，但“不确定这将持续多少或持续多久”，如果跨国企业将部分活动转移到其他司法管辖区以应对新的商业环境，新加坡的税基甚至可能会减少。
这不可避免地引发了人们的担忧，即新加坡是否会失去其作为全球企业黄金地段的光芒，而这些企业的投资对经济增长至关重要，当地企业也不会幸免于难。
中小企业协会（ASME）主席Ang Yuit先生说。“全球税收规则不会直接影响当地中小企业，但我认为令人担忧的是如果全球公司的注册方式发生变化，那么这将对我们的业务产生连锁反应。“
新加坡一再警告说，跨国公司是“移动的、有选择权“的下一个投资项目，世界各国政府也在推出巨额补贴，以吸引投资以建立自己的战略产业。
尽管如此，新加坡“真的别无选择”，只能实施这些公司税改革，否则它将把税收收入交给母公司的税务机关，在某些情况下，BEPS立法已经在运作。
03 新税收计划旨在保留新加坡的“品牌”并继续吸引外国投资
为了应对全球最低企业税率的挑战，新加坡不仅调整了一些优惠税率，还推出了一项新的可退还投资信贷（RIC），以鼓励跨国企业在新加坡进行高价值的投资活动。
可退还投资信贷（RIC）
RIC是一种税收抵免，具有可退还现金功能，它将根据公司在长达 10 年的时间内为符合条件的项目产生的合格支出授予。这些支出包括资本开支、人力及培训开支等，公司可以在每个类别中获得高达50%的支持。
如果获得奖励，公司将能够使用抵免额来抵消其应缴纳的企业所得税，任何未使用的信贷将在公司满足获得积分条件后的四年内以现金退还给公司。新加坡财政部表示，这项新计划符合《全球合格可退还税收抵免（QRTC）的反税基侵蚀规则》。
QRTC是一种被视为收入的抵免，而不是降低跨国企业有效税率的税收减免。这意味着，即使跨国企业在新加坡享受了RIC的优惠，它们仍然需要缴纳至少15%的全球最低企业税率。这样，新加坡就可以避免被视为一个低税或无税地区，同时保持其对投资者的吸引力。
专家表示，RIC将帮助新加坡在全球投资者中保持首要地位，“鉴于BEPS可能会影响目前同等程度提供激励措施的所有司法管辖区，如果企业搬迁，这将是一个’从煎锅里跳出来到火里’的情况，可退还投资信贷显然旨在阻止任何资金外流并保持公平的竞争环境。”
毕马威新加坡合伙人兼税务主管Ajay Kumar Sanganeria先生表示，该计划对各种项目活动的支持是跨国企业在新加坡投资的“令人信服的提议”，这些活动包括建立或扩建制造设施、新的创新和研发（R&D）活动，以及支持绿色转型的活动。
除了RIC之外，新加坡还采取了其他措施来保持其竞争力和创新力。黄循财周五还宣布向国家生产力基金追加20亿新元，以支持RIC和其他投资促进工作；新加坡将进一步为其2025年研究、创新和企业计划注入30亿新元；未来五年投资超过10亿新元用于人工智能发展，并在其他计划中推动 SkillsFuture 计划。
这一系列举措“将激发企业在新加坡锚定和扩大其高价值经济活动的信心，特别是考虑到快速发展和动态的宏观经济环境”。
总之，新加坡的新税收计划旨在保留新加坡的“品牌”并继续吸引外国投资，同时遵守全球最低企业税率的要求。新加坡将继续利用其优势，如稳定的政治和法律环境、高效的基础设施、多元化的人才池和开放的商业政策，以应对全球经济的变化和挑战。新加坡也将继续寻求与其他国家和地区的合作和互利，以促进贸易和投资的自由流动。
