海底捞创始人张勇夫妇通过采用“移民+离岸信托”的策略，巧妙地利用了离岸信托在公司股权管理和税务规划上的优势。他们将所有资产分别注入两个设立在英属维尔京群岛（BVI）的离岸信托——Apple Trust和Rose Trust中。这两个信托分别通过BVI公司ZY NP Ltd.和SP NP Ltd.持有海底捞（开曼）47.84%和14.85%的股份。在信托设置中，张勇是Apple Trust的委托人和保护人，同时他与妻子舒萍共同作为受益人；而舒萍则担任Rose Trust的委托人和保护人，张勇和她同为受益人。
海底捞国际控股有限公司在开曼群岛注册成立，并作为上市主体，它控股着位于新加坡的海底捞公司。这家新加坡公司又在中国大陆通过四川新派和上海新派两家外商独资企业，对国内的海底捞门店进行收购和管理，从而实现了张勇夫妇对境内运营实体的有效控制。
这样的安排不仅使张勇夫妇对资产享有收益权，同时有效地将家族资产与潜在的债务风险相隔离。此外，他们各自设立信托的做法还避免了夫妻关系变动可能对股权产生的负面影响。
更重要的是，这一“移民+离岸信托”的架构为海底捞带来了显著的税务节约。由于张勇一家已经加入新加坡国籍，并且由新加坡公司收购境内门店，而新加坡的税收制度遵循属地原则，对海外收入免税。由于海底捞的主要收入来源是中国，因此在新加坡无需缴纳相关税款。此外，新加坡实行单一税制，企业所得税税率在0-17%之间，相比之下，我国则需要缴纳包括企业增值税、企业所得税和分红税等在内的多种税种。同时，开曼群岛和BVI作为避税天堂，也为张勇夫妇节省了大量的经营成本。
离岸信托以其高度的灵活性和丰富的受托财产资源，展现了在税务筹划、股权治理等方面的强大功能。其架构设计能够在离岸中心法律框架内根据设立目的进行灵活调整，实现全球化的资产配置。相比之下，国内家族信托的功能较为集中，主要侧重于财富保护、传承及家族治理，架构设计相对简单。
以失独老人设立家族信托为例，该信托旨在防止孙子女改姓或无法继承家业的问题，通过指定孙子女及其后代为受益人，并设定特定条件，成功实现了财富的管理、传承与家族治理目标。这一案例凸显了国内家族信托在财富传承与家族治理方面的应用。
然而，离岸信托的设立还需考虑离岸中心的选择。在英美法系成熟信托制度的背景下，新加坡等地提供了更为完善的信托制度。在新加坡，委托人不仅可以指定受益人、受托人，还可以指定一名“保护人”来监督受托人的行为，确保信托目的的实现。保护人拥有多项权力，如增加或替换受托人、补偿受托人或增加受益人等，从而增强了信托的灵活性和安全性。
新加坡在信托法律和行业规范方面的发展尤为突出，成为了投资者设立离岸信托的热门选择。其信托法律体系完善，受托人行为受到严格监管，要求遵守高标准的行为和专业精神。此外，新加坡还颁布了信托公司法（TCA），对信托服务公司进行规范，确保其在运营控制、财务报告以及专业人员诚信和经验方面达到较高标准。因此，相较于香港、BVI等地，新加坡信托在安全性方面更具优势。
由此可见，离岸信托在架构设计上更为灵活，可以根据信托设立目的在离岸中心法律框架允许的范围内进行调整。并且，由于其受托财产更加丰富、资产配置全球化等特点，使得其具备了税务筹划、股权治理等功能。而与之相比，国内家族信托的功能更多偏向于财富保护、传承和家族治理等，在架构设计上也较为简单和单一。例如，失独老人为了防止未来孙子女改姓或无法继承家业的问题发生，出资设立家族信托，以孙子女及其后代作为受益人，并约定若受益人有改姓等行为，则丧失对本金和收益的支配权。通过该信托计划，委托人成功实现了财富的管理、传承与家族治理。
当然，离岸信托的设立还涉及到离岸中心的选择。在英美法系成熟信托制度的背景之下，除委托人、受益人和受托人三方外，在新加坡，委托人还可以指定一名自然人来监督受托人行为，这名监督员被称为“保护人”，以监督和保障受托人在长时间管理过程中按照设立人的意愿履行职责，更好地实现设立目的。信托契约可以为保护者提供许多权力，包括增加或替换受托人，补偿受托人或增加受益人。
此外，经过长期不断的发展，新加坡在信托法律和行业规范方面已经形成了发达的体系，成为了许多投资者青睐的离岸信托成立地。新加坡信托的受托人受新加坡受托人法案管辖，该法案要求受托人遵守高标准的行为和专业精神。此外，新加坡还颁布了信托公司法“TCA”，规范其信托服务公司，要求在运营控制、财务报告以及这些公司雇用的受托人专业人员的诚信和经验方面拥有较高标准。因而，新加坡信托的安全性相较于香港、BVI等地更高。
家族办公室
在财富管理领域，财富传承并非仅仅依赖于单一工具的应用，而是需要更为全面和细致的统筹规划。因此，“家族办公室”这一概念近年来在财富管理领域备受瞩目。家族办公室犹如一个全方位的管家，它不仅关注家族的财务状况，还涉及到家族成员的健康、风险管理以及教育规划等多个方面，旨在为家族实现财富管理与传承的目标，并为家族的多代人提供量身定制的服务。
新加坡，凭借其税收策略和税收协定所带来的税务优惠，成为了家族办公室设立的热门地点。海底捞的创始人之一舒萍便是在新加坡设立了家族办公室的一个典型例子。与中国的境内家族办公室相比，新加坡的家族办公室主要展现出以下显著优势：
新加坡无外汇管制，便于进行全球资产配置；
新加坡税率低，且无资本利得税、遗产税等，收益可申请免税；
设立人既可以自主打理，也可以委托专业人士进行投资；
申请人可以申请工作准证（EP），获得新加坡居税务居民身份，从而进一步进行海外身份规划。
在新加坡，为了设立家族办公室，主申请人需要成立两家公司：一家作为基金公司，负责持有家族的各种资产；另一家则作为基金管理公司，也就是单一家族办公室，专门为基金公司提供管理服务。这两家公司的结构可以根据不同家族的具体需求进行灵活设计和调整。
在结构上，家族办公室可以采取最简单的形式，即家族成员直接持有家族办公室和基金公司的股份。然而，为了增加结构的复杂性和灵活性，也可以考虑嵌入家族信托。这样，家族信托将控股公司，进而控制基金公司和家族办公室，为家族财富的管理和传承提供更多的保护和规划空间。
新加坡的基金公司有机会享受《1947年所得税法案》中的税收豁免计划，具体包括13O和13U两个计划。这两个计划在税收豁免政策上有所不同。13O计划主要豁免基金公司从新加坡基金经理管理的基金的指定投资中获得的指定收入，这些指定投资包括股票、债券等。而13U计划则更广泛地豁免受核准的申请人获得的相应收入。
在申请这两个计划时，需要满足一定的具体要求。根据新加坡金管局MAS于2022年4月11日发布的政策，13O计划要求家族办公室管理的最低资产规模为1000万新币，并且在两年内需将资产规模增加至2000万新币。此外，还需要至少聘用两名投资管理人员，他们可以是家族成员，也可以是非家族成员。而13U计划则要求更高的资产规模，即最低5000万新币，并且需要聘用3名投资管理人，其中至少有一位是非家族成员。
近年来，受到新加坡宽松政策的吸引，大量富豪在新开设家办。但在今年的7月5日，新加坡金管局MAS修改了家族办公室的设立要求，增加了更多限制。按照金管局最新的要求，想在新加坡申请家族办公室，需要注意：
13O最低资产管理由原来的2年内注入2000万新币，改为目前一次性注入，取消了宽限期。
13O雇佣至少2名专业管理人，并且其中一位不能是家庭成员。此外，还对管理人的概念进行了更加详细的说明。
新政策对年度本地商业支出的规定进行了细化。
新加坡金融管理局（MAS）正着手调整对符合条件的家族办公室的税收优惠政策，旨在保护本土市场的同时，鼓励慈善捐赠，其中向合格的新加坡慈善机构进行的捐赠在计算税收时将被视为双倍支出，以此作为激励。
与此同时，中国香港与阿联酋等地也竞相推出优惠政策，以吸引全球高净值人士设立家族办公室。这些地区拥有不同的法律体系和制度背景，因此家族办公室的架构和政策要求也各具特色。例如，在新加坡，申请13O税收优惠的家族办公室需将至少10%的资产管理规模或不低于1000万新币的资金用于本地投资，而香港和阿联酋则对本地投资的要求较为宽松或无明确限制。
值得注意的是，无论是在香港、新加坡还是阿联酋设立家族办公室，都与身份规划紧密相连。然而，各地的具体要求存在差异。在阿联酋，申请人若能在公共部门投资至少1000万迪拉姆，便有机会获得为期10年的投资签证。
作为家族办公室设立的热门地点，香港、新加坡和阿联酋各自拥有独特的优势。当事人在选择设立地时，应全面考虑自身的旅居偏好、身份规划需求、税务筹划策略、财富管理目标以及业务布局等因素。结合专业人士的指导意见，以全球财富统筹管理为长远目标，精心挑选最适合自己的设立地，从而最大限度地享受当地的政策优惠和便利条件。
结 语
相较于普通的国内继承，涉外遗产传承在实践中遭遇了实体法、程序法以及税务领域的三重挑战。就实体法律层面而言，不论是否启动诉讼程序，首要步骤是根据当地的法律冲突规范来确定适用的准据法，进而依据该准据法解决遗嘱的有效性、继承顺序等核心问题。新加坡法律特别指出，法定继承应适用被继承人的居籍地法律，而居籍的判定则需依据具体案件情况。在遗嘱继承的情况下，由于新加坡加入了《海牙遗嘱处分方式法律冲突公约》，符合多个准据法的遗嘱均被视为有效，但不动产的继承仍需遵循不动产所在地的法律规定。
在程序方面，若选择诉讼途径，则需明确管辖法院和法律适用；若采用非诉讼方式，则需深入了解目标国家或地区的继承办理流程。对于希望依据遗嘱继承新加坡财产的继承人，必须由遗嘱执行人在获得法庭授权后才能进行遗产分配。
此外，涉外继承还伴随着费用方面的考量。以往，新加坡为了吸引移民和投资，一度取消了遗产税。然而，2022年，新加坡副总理兼财政部长黄循财在接受媒体采访时透露，政府正考虑重新引入遗产税。
鉴于传统传承方式在法律适用和手续办理上的不便，我们强烈建议高净值人士在规划家族财富传承时，根据自身实际情况，充分利用新型金融工具，如离岸信托和家族办公室等，以最大限度地享受政策优惠，实现全球财富的灵活配置与有效传承。
