新加坡贸易和投资气氛浓郁，企业可享受多种优惠商业政策，这吸引许多投资者前往注册新加坡公司。
在新加坡经商或生活，纳税是不可避免的。新加坡是以其低税率而闻名于世的国家之一，个人所得税采用累进税率制，相对于其他国家，新加坡的税率相当低。
在运营公司的过程中，新加坡公司是否会被认定为居民企业？是否要缴纳所得税？这成为每一个企业主关注的重点问题。
那么，在新加坡什么情况下需要纳税呢？
为了解决这个问题，我们首先需要了解新加坡的“税务居民”是如何定义的。
目录
01 什么是新加坡“税务居民”
02 税务居民身份对个人所得税的影响
03 公司税务居民如何判定？
04 哪些公司不被视为新加坡税务居民？
05 新加坡税务居民公司优势
06 居住证(COR)
07 有关新加坡收入来源的纳税问题
01 什么是新加坡“税务居民”
通常情况下, 新加坡居民, 新加坡永久居民以及在新加坡税务年度中居住在新加坡超过183天的外国人都被视为税务居民。
在新加坡，外籍税收居民个人包括以下情况：
（1）183天标准
如果在一个公历年内，在新加坡实际停留或工作的时间达到或超过183天，那么您将在该年度被视为新加坡的税收居民个人。
示例：
李先生于2022年1月在新加坡的一家公司担任业务经理，直到2022年9月卸任并回国。
由于他在2022年内工作满183天，他被视为2022年度的新加坡税收居民个人。
（2）三年标准
如果在连续的三个公历年度内工作或居住在新加坡，您将在这三个年度内被视为新加坡的税收居民个人。
示例：
Mary女士于2018年11月去新加坡工作，直到2020年3月卸任并回国。
由于她在2019年全年在新加坡工作，她成为了2019年度的新加坡税收居民个人。
Mary女士的连续工作时间自2018开始，直至2020年结束，因此她被视为三个年度（2018、2019和2020）的连续税收居民个人。
（3）连续工作的两年标准
如果在两个连续年度内连续工作在新加坡，满足每年至少183天的工作标准，您将被视为这两个年度的新加坡税收居民个人。
示例：
Jackson于2022年9月开始在新加坡工作，2023年5月卸任并回国。
由于他在2022年和2023年两个连续年度内工作在新加坡满183天，他被视为这两个年度的新加坡税收居民个人。
然而，如果Jackson在2022年12月辞职并在2023年1月重新开始工作，然后在5月辞职并回国，由于他的工作不是连续的，也不满足单个年度的183天工作标准，因此在这两个年度中他都不是新加坡的税收居民个人。
02 税务居民身份
对个人所得税的影响
对于新加坡税收居民个人，有一些重要的税收义务：
税率：应税个人所得根据超额累进税率制度征税，税率范围从0%到22%不等。这意味着随着您的收入水平增加，适用的税率也逐渐上升，但总体税率相对较低，这是新加坡吸引国际人才的一项重要优势。
纳税期限：新加坡的个人所得税申报期限在每年的4月份。如果您选择使用纸质表格进行报税，截止日期为4月15日；如果选择电子申报，截止日期则为4月18日。
“税收居民”有权就子女抚养费、职业培训费、保险费以及公积金(CPF)缴款等事项享受个人所得税减免。
“非税收居民”是指一个公历年度内在新加坡受雇累计不超过60天的个人。对于非税务居民个人，税务义务有所不同：
仅对其在新加坡境内获得的所得缴纳所得税，税率为15%，或按照居民个人所得税率缴税，以较高者为准，但不能享受个人所得税减免。
对于董事费、咨询费和其他所得，适用20%的税率。
03 公司税务居民如何判定？
不同于个人，公司的纳税地位取决于其业务的控制和管理所在地。
如果一家公司在前一个财政年度内将其业务控制和管理基地设在新加坡，那么该公司将被视为该纳税年度的新加坡税务居民。
相反，如果一家公司没有将其控制和管理基地设在新加坡，那么该公司将被视为非新加坡税务居民。
以2022年为例，如果一家公司在整个2022年将其业务控制和管理基地设在新加坡，那么该公司将被视为2022年度的新加坡税务居民。
“控制和管理 “是指对公司政策和战略等战略事项的决策。
通常情况下，公司的战略决策是由董事会做出的，所以公司董事会会议的地点是决定控制权和管理权在哪里行使的关键因素。
但是在某些情况下，新加坡国内税务局（IRAS）除了要考虑董事会是否在新加坡召开，还将考虑其他因素来确定公司的控制和管理是否确实在新加坡。
请注意，公司的注册地不一定代表公司的纳税地！
以下是一些被认为“不在新加坡行使公司控制权和管理权”的情况：
在新加坡没有举行董事会会议。相反，董事的决议只是以传阅方式通过；
本地董事为挂名董事，而其余董事均在新加坡境外；
新加坡本地董事不做战略决策；
没有关键员工在新加坡工作。
请注意，公司的注册地不一定代表公司的纳税居住地（tax residence of a company）。
04 哪些公司不被视为 新加坡税务居民？
（1）外资投资控股公司
外资投资控股公司的收入来源完全是被动的，或者只获得外国收入，通常不被视为新加坡的税务居民，因为这些公司通常按照其外国公司/股东的指示行事。但是，如果他们满足某些条件，他们仍可能被视为新加坡税务居民。
外资公司是指由以下人士持有50%或以上股份的公司：
在新加坡境外注册的外国公司；或
非新加坡公民的个人股东。
所有权适用于最终控股公司层面。
（2）非新加坡注册公司和外国公司的新加坡分公司
非新加坡注册公司和外国公司的新加坡分公司由其外国母公司控制和管理，因此被视为非居民。然而，如果它们能够满足新加坡税务局的某些条件，它们仍可被视为新加坡税务居民。
05 新加坡税务居民公司优势
对于拥有税务居民身份的公司，其国外收入可能享受以下一些税务优惠政策：
01 可享受初创企业免税（SUTE）计划和部分税务豁免（PTE）计划
根据SUTE计划，新成立的新加坡公司满足一定条件可在前3个税务年度享受企业所得税减免，每个评估年度（YA）最高可享受12.5万新币的减免额；而PTE计划则是对成立3年后的新加坡公司给予首个1万新币应税额4.25%的优惠税率，接下来1万-19万新币应税额8.5%的优惠税率。
02 可从避免双重征税协议中受益
新加坡已与80多个国家签订了避免双重征税协议(DTA)，此类协议的主要目的是防止收入从一个国家转移到另一个国家时被征收两次税款，通常DTA会为两个签署国提供适用于某些特定类型收入的减税和优惠税率。拥有税务居民身份的新加坡公司从DTA合作伙伴那里获得外国收入时，可以根据DTA申请免征或减征税款。
03 来源于外国的特定收入可享免税待遇
新加坡税务居民公司可以对汇入新加坡的特定外国来源收入享受免税待遇，这些收入类型包括：从外国来源获得的股息、外国子公司的利润、境外劳务收入。
需要根据您公司的实际情况来决定是否享受或申请这些税务优惠。
无论您是否是税务居民，了解这些税收义务对于合法纳税和财务规划至关重要。
06 居住证(COR)
居留证 (COR) 是 IRAS 签发的证明该公司是新加坡税务居民的信件，目的是根据新加坡与其他司法管辖区缔结的DTA申请税收优惠。
一般来说，新加坡税务居民公司从外国人或公司获得的收入可能需要在该外国司法管辖区征税。根据新加坡与外国司法管辖区（即 DTA 合作伙伴）签订的DTA 或有限条约，新加坡税务居民可对来自外国司法管辖区的收入享受税收优惠（例如免税或较低的预扣税率）。非居民不享受这些福利。要享受此类税收优惠，必须向 DTA 合作伙伴的税务机关提交 COR，以证明该公司是新加坡税务居民。
07 有关新加坡收入来源的纳税问题
Q1：外国来源的海外收入（境外所得）用于向股东的境外银行账户支付一级免税股息的境外所得是否视为在新加坡收到并应纳税？
A1：否。公司以这种方式使用的外国来源的离岸收入不构成在新加坡从新加坡境外收取的收入，因此无需征税。
前提条件是免税一级股息直接支付到股东的离岸银行账户中，并且不涉及股息支付公司为支付股息而进行的任何实物汇款，汇款或将资金带入新加坡。
Q2：公司拥有海外来源的收入（境外所得），它指示将境外银行账户的境外所得转入中央存款私人有限公司（CDP）在新加坡的银行账户，以向其无息股东支付免税一级股息。是否认为在新加坡收到了外国来源的离岸收入并应纳税？
A2：否。公司以这种方式使用的外国来源的离岸收入不构成在新加坡从新加坡境外收取的收入，因此无需纳税。
这取决于一级免税股息直接支付到CDP的银行账户，且不涉及股息支付公司为支付股息而向新加坡实际汇款、转账或携带资金。
Q3：如果我在新加坡境外拥有的资金既来自外国收入又来自其他非收入来源，而我只希望将非收入资金汇入新加坡，我如何向IRAS证明只有非收入资金汇入？
A3：如果纳税人满足以下条件，则IRAS将接受的汇入资金作为非收入资金：
（1）纳税人提供遣返日之前来自收入和非收入来源的资金的账目，并表明遣返后，留在新加坡以外的资金不少于尚未归还的外国收入来源的资金。为了确定尚未汇回的国外收入，IRAS准备允许将收入账户中发生在海外的损失与获得的国外收入相抵销；
（2）纳税人证明，汇回的金额不超过所发出的资本，扣除资本账户中发生的任何损失。
通过了解新加坡税务居民的优势及认定标准，企业可以结合自身的情况，识别有效的税务减免机会从而优化其税务负担。
