作為一個國際開放性城市，新加坡的稅收政策是比較友好的，目的是吸引更多的國際投資和專業人士。它的友好體現在哪些方面呢？這篇文章就從新加坡的個人所得稅出發進行闡釋。
納稅人
定義納稅人，其實就是定義誰需要繳納個人所得稅。
新加坡公民和永久居民都是新加坡的納稅居民。外國人在一個自然年內，如果在新加坡居住或工作超過 183 天，也屬於新加坡的納稅居民。新加坡的納稅居民按同一種個人所得稅稅率計稅。
外國人在一個自然年內，如果在新加坡居住或工作 61 至 182 天，也要交個人所得稅，但是按非納稅居民稅率計稅。
外國人在一個自然年內，如果在新加坡居住或工作不超過 60 天，不必交個人所得稅。
新加坡對納稅人的定義是比較常規的。它的友好性在於，新加坡只對納稅人在新加坡本地的收入計稅，不對納稅人在海外的收入計稅。
應稅收入
在新加坡，需要繳納個人所得稅的收入項目包括工資、薪金，個體經營所得，出租住房的租金。而下面這些在其他國家有可能被徵稅的收入，在新加坡是不需要繳納個人所得稅的：一般銀行利息，本地公開市場股息，財產轉讓資本利得（常見的是買賣本地公開市場的股票獲利），偶然所得（即中獎）。
減免項目
新加坡的個人所得稅減免項目有很多，它們體現了政府的社會導向。常見的減免項目包括：CPF（包含個人部分、公司部分和自願充值部分），個體經營的花費，出租住房的花費，慈善捐贈，人壽保險，SRS，基本收入減免，課程費用，支持有需要的父母、祖父母、兄弟姐妹、配偶、孩子，國民服役，雇用女傭使得家庭女性可以參加工作，單親媽媽等。我在之前的文章《新加坡個人所得稅減免項的申報攻略》和《新加坡對在職母親的稅務減免優惠》裡面都對這部分內容有具體的說明。
稅率
新加坡的納稅居民按照階梯稅率計算個人所得稅。其中年收入不超過 20,000 新加坡元的部分免交個人所得稅。超過的部分稅率從 2% 開始逐級遞增，最高稅率是 22%。具體的稅率表如下圖所示：
數據來源：新加坡稅務局（IRAS）
這裡舉例進行一次計算。假設張先生在新加坡工作，稅前年收入扣除所有減免項目後是 60,000 新加坡元，他需要繳納的個人所得稅是：(60,000 – 40,000) × 7% + 550 = 1,950 新加坡元。
新加坡的個人所得稅稅率與中國比起來怎麼樣呢？中國的個人所得稅稅率表（非個體經營者）如下圖所示：
數據來源：中國國家稅務總局
同樣地用張先生的例子進行計算，簡單認為
1 新加坡元等於 5 人民幣。如果張先生在中國工作，稅前年收入扣除所有減免項目後是 300,000 人民幣，他需要繳納的個人所得稅是：36,000 × 3% + (144,000 – 36,000) × 10% + (300,000 – 144,000) × 20% = 43,080 人民幣，摺合約 8,616 新加坡元。
從對比中可以看出，相對於中國的個人所得稅稅率，新加坡的個人所得稅稅率是比較低的。
這篇文章只是新加坡稅收知識的入門介紹。大家有什麼相關的問題歡迎留言或私信我進行討論，比較集中的問題我會在以後的文章中統一為大家解答。
配圖：Kelly Sikkema on Unsplash
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