【新加坡公司註冊小知識】
當向非新加坡居民公司支付特定性質的款項時，須預扣稅款。預扣稅率取決於付款的性質。
須預扣稅款的付款有哪些？看這裡。以下類型的付款在支付給非新加坡居民公司時需要繳納預扣稅：
與任何貸款或債務有關的利息、佣金或費用
為使用或有權使用任何動產而支付的特許權使用費或其他款項
為使用或有權使用科學、技術、工業或商業知識或信息，或為提供與應用或使用這些知識或信息有關的援助或服務而支付的費用
管理費的支付
為使用任何動產所支付的租金或其他款項
為從非居民財產交易商處購買不動產所支付的款項
從結構性產品支付的款項（不包括根據《1947年所得稅法》第13(1)(zj)條符合免稅條件的款項）
來自房地產投資信託基金（REIT）的分配款
舉例說明：
一家新加坡居民公司為一家非居民公司以信託方式持有一筆錢，它將這筆錢存入一家銀行。(a) 支付給該非居民公司的利息是否需要預扣稅？(b) 如果該非居民公司在新加坡開展業務並在新加坡有常設機構，支付的利息是否適用預扣稅？
(a) 一般來說，預扣稅適用於支付給非居民公司的利息。但是，如果錢放在新加坡的一家經批准的銀行里，如果支付給非居民公司的利息，則不需要預扣稅款，這些非居民公司本身或與他人聯合，沒有在新加坡開展業務；以及在新加坡沒有常設機構。如果非居民公司只是有關聯公司/子公司在新加坡開展業務，則不被視為本身或與他人聯合開展業務，因為它們是獨立的法律實體。
(b) 如果非居民用於在新加坡的核准銀行存款的資金不是從該公司在新加坡的業務中獲得的，則不適用預扣稅。否則，預扣稅是適用的--預扣稅率取決於收款人是否是與新加坡簽訂了避免雙重徵稅協議（DTA）的司法管轄區的居民。
DTA管轄區的居民
適用相關DTA[利息條款]中的規定。
非DTA管轄區的居民
付款人需按總金額的15%預扣稅款。
舉例說明：
一家非居民公司通過一家新加坡居民公司向另一家非居民公司貸款以購買一艘船。支付給非居民公司的利息是否需要預扣稅款？
如果只有一份貸款協議，並且新加坡居民公司不是協議的一方（即它只是作為一個中介），預扣稅是不適用的。然而，如果有2個獨立的貸款協議，那麼應付給非居民公司的利息就適用預扣稅，因為它是由新加坡居民承擔的。
舉例說明：
一家新加坡公司為在中國開展的項目向一家無關的美國諮詢公司支付的諮詢費是否適用預扣稅？
如果美國諮詢公司提供的服務是在新加坡提供的，則該費用需要繳納預扣稅。另一方面，如果服務全部或部分是在新加坡境外提供的，那麼只有屬於在新加坡提供的服務的款項才需要預扣稅。新加坡和美國之間沒有締結全面的DTA，新中DTA在這種情況下也不適用。
舉例說明：
如果支付給非新加坡居民總部的管理、行政、人力資源和財務服務的款項是分配或報銷的費用，是否適用預扣稅？
不適用。預扣稅不適用於在2022年10月31日或之前，根據成本分攤安排，在總部和分支機構之間償還/分配的管理費（不含利潤成分）。
最新從2022年11月1日起，這項行政優惠將被撤銷。預扣稅將適用於在2022年11月1日或之後向非居民關聯方支付的任何費用補償，即使該付款是根據費用分攤安排進行的。
舉例說明：
支付給非居民公司以成本加成方式在新加坡提供服務的管理費是否適用預扣稅？如果是的話，我是否可以按加價而不是按費用總額預扣稅款？
由於服務是在新加坡進行的，預扣稅應按現行的企業所得稅率17%對費用總額進行徵收，並支付給新加坡國內稅務局IRAS。這並不是最終的稅收。如果非居民公司希望要求扣除所發生的費用，它必須提交經認證的帳目和稅收計算，供新加坡國內稅務局IRAS審查。當凈收入和稅收確定後，任何超過凈收入稅收的預扣稅款將被退還。
舉例說明：
一家新加坡公司聘請了一家來自與新加坡沒有全面DTA的司法管轄區（如香港或美國）的諮詢公司提供服務。新加坡公司所支付的款項會涉及什麼預扣稅？如果新加坡公司為香港或美國公司承擔稅款，會有什麼稅收影響？
如果向非新加坡居民公司支付諮詢費或其他服務費，預扣稅適用於在新加坡完成的工作所產生的服務費。
由於新加坡沒有與香港和美國簽訂全面的DTA，預扣稅必須按照現行的企業所得稅率（即17%）對服務費總額進行支付。預扣稅不是最終稅。如果香港或美國公司希望申請扣除所產生的費用，它必須提交經認證的財務報表和稅收計算，供新加坡國內稅務局IRAS審查。任何超過凈收入稅的預扣稅款將在評估結束後被退還。如果合同條款增加了應支付的費用，使非居民收到的費用不含稅（即新加坡付款人承擔預扣稅），則預扣稅將按重新獲得的收入來計算。
舉例說明：
一家新加坡公司從一家非新加坡居民公司購買了一套在新加坡以外開發的軟體系統。該非居民公司派其人員到新加坡監督系統安裝和現場測試系統。預扣稅是否適用？
一般來說，向非新加坡居民人士支付在新加坡提供的服務的款項需要繳納預扣稅。軟體系統的購買價格中可能歸因於在新加坡提供的服務的部分需要繳納預扣稅。
如果非新加坡居民公司所在的司法管轄區沒有與新加坡簽訂DTA，預扣稅率為現行的企業所得稅率（即17%）。
如果非居民公司居住在與新加坡簽訂了DTA的司法管轄區，則適用DTA的規定。
例如，如果非居民公司是加拿大的稅務居民，新加坡-加拿大DTA第5條規定，如果加拿大公司在新加坡沒有固定的營業場所，僅僅是在新加坡進行不超過6個月的安裝和現場測試服務不被理解為常設機構。因此，這種服務的付款不需要預扣稅。
