【新加坡公司注册小知识】须预扣税款的付款有哪些

46天前     2,772

【新加坡公司注册小知识】须预扣税款的付款有哪些

【新加坡公司注册小知识

当向非新加坡居民公司支付特定性质的款项时,须预扣税款。预扣税率取决于付款的性质。

须预扣税款的付款有哪些?看这里。以下类型的付款在支付给非新加坡居民公司时需要缴纳预扣税:

与任何贷款或债务有关的利息、佣金或费用

为使用或有权使用任何动产而支付的特许权使用费或其他款项

为使用或有权使用科学、技术、工业或商业知识或信息,或为提供与应用或使用这些知识或信息有关的援助或服务而支付的费用

管理费的支付

为使用任何动产所支付的租金或其他款项

为从非居民财产交易商处购买不动产所支付的款项

从结构性产品支付的款项(不包括根据《1947年所得税法》第13(1)(zj)条符合免税条件的款项)

来自房地产投资信托基金(REIT)的分配款

举例说明:

一家新加坡居民公司为一家非居民公司以信托方式持有一笔钱,它将这笔钱存入一家银行。(a) 支付给该非居民公司的利息是否需要预扣税?(b) 如果该非居民公司在新加坡开展业务并在新加坡有常设机构,支付的利息是否适用预扣税?

(a) 一般来说,预扣税适用于支付给非居民公司的利息。但是,如果钱放在新加坡的一家经批准的银行里,如果支付给非居民公司的利息,则不需要预扣税款,这些非居民公司本身或与他人联合,没有在新加坡开展业务;以及在新加坡没有常设机构。如果非居民公司只是有关联公司/子公司在新加坡开展业务,则不被视为本身或与他人联合开展业务,因为它们是独立的法律实体。

(b) 如果非居民用于在新加坡的核准银行存款的资金不是从该公司在新加坡的业务中获得的,则不适用预扣税。否则,预扣税是适用的--预扣税率取决于收款人是否是与新加坡签订了避免双重征税协议(DTA)的司法管辖区的居民。

DTA管辖区的居民

适用相关DTA[利息条款]中的规定。

非DTA管辖区的居民

付款人需按总金额的15%预扣税款。

举例说明:

一家非居民公司通过一家新加坡居民公司向另一家非居民公司贷款以购买一艘船。支付给非居民公司的利息是否需要预扣税款?

如果只有一份贷款协议,并且新加坡居民公司不是协议的一方(即它只是作为一个中介),预扣税是不适用的。然而,如果有2个独立的贷款协议,那么应付给非居民公司的利息就适用预扣税,因为它是由新加坡居民承担的。

举例说明:

一家新加坡公司为在中国开展的项目向一家无关的美国咨询公司支付的咨询费是否适用预扣税?

如果美国咨询公司提供的服务是在新加坡提供的,则该费用需要缴纳预扣税。另一方面,如果服务全部或部分是在新加坡境外提供的,那么只有属于在新加坡提供的服务的款项才需要预扣税。新加坡和美国之间没有缔结全面的DTA,新中DTA在这种情况下也不适用。

举例说明:

如果支付给非新加坡居民总部的管理、行政、人力资源和财务服务的款项是分配或报销的费用,是否适用预扣税?

不适用。预扣税不适用于在2022年10月31日或之前,根据成本分摊安排,在总部和分支机构之间偿还/分配的管理费(不含利润成分)。

最新从2022年11月1日起,这项行政优惠将被撤销。预扣税将适用于在2022年11月1日或之后向非居民关联方支付的任何费用补偿,即使该付款是根据费用分摊安排进行的。

举例说明:

支付给非居民公司以成本加成方式在新加坡提供服务的管理费是否适用预扣税?如果是的话,我是否可以按加价而不是按费用总额预扣税款?

由于服务是在新加坡进行的,预扣税应按现行的企业所得税率17%对费用总额进行征收,并支付给新加坡国内税务局IRAS。这并不是最终的税收。如果非居民公司希望要求扣除所发生的费用,它必须提交经认证的账目和税收计算,供新加坡国内税务局IRAS审查。当净收入和税收确定后,任何超过净收入税收的预扣税款将被退还。

举例说明:

一家新加坡公司聘请了一家来自与新加坡没有全面DTA的司法管辖区(如香港或美国)的咨询公司提供服务。新加坡公司所支付的款项会涉及什么预扣税?如果新加坡公司为香港或美国公司承担税款,会有什么税收影响?

如果向非新加坡居民公司支付咨询费或其他服务费,预扣税适用于在新加坡完成的工作所产生的服务费。

由于新加坡没有与香港和美国签订全面的DTA,预扣税必须按照现行的企业所得税率(即17%)对服务费总额进行支付。预扣税不是最终税。如果香港或美国公司希望申请扣除所产生的费用,它必须提交经认证的财务报表和税收计算,供新加坡国内税务局IRAS审查。任何超过净收入税的预扣税款将在评估结束后被退还。如果合同条款增加了应支付的费用,使非居民收到的费用不含税(即新加坡付款人承担预扣税),则预扣税将按重新获得的收入来计算。

举例说明:

一家新加坡公司从一家非新加坡居民公司购买了一套在新加坡以外开发的软件系统。该非居民公司派其人员到新加坡监督系统安装和现场测试系统。预扣税是否适用?

一般来说,向非新加坡居民人士支付在新加坡提供的服务的款项需要缴纳预扣税。软件系统的购买价格中可能归因于在新加坡提供的服务的部分需要缴纳预扣税。

如果非新加坡居民公司所在的司法管辖区没有与新加坡签订DTA,预扣税率为现行的企业所得税率(即17%)。

如果非居民公司居住在与新加坡签订了DTA的司法管辖区,则适用DTA的规定。

例如,如果非居民公司是加拿大的税务居民,新加坡-加拿大DTA第5条规定,如果加拿大公司在新加坡没有固定的营业场所,仅仅是在新加坡进行不超过6个月的安装和现场测试服务不被理解为常设机构。因此,这种服务的付款不需要预扣税。

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