新加坡消費稅（GST）是除了企業所得稅和個人所得稅外，政府的主要稅收來源之一。
根據《聯合早報》中文版報道：新加坡開支一直在上升，尤其在醫療保健方面，因此需要調高消費稅來增加財政資源。
就在今年，新加坡政府確定，從2023年1月1日起，新加坡消費稅將由原來的7%上調至8%。消息一出，立馬引起了軒然大波。
然而這並不是新加坡第一次調整消費稅，以下是新加坡歷來的消費稅調整數據。
1 新加坡消費稅簡述
1、新加坡消費稅（GST）是什麼？
GST是 「商品及服務稅」 （Goods and Services Tax）的英文首字母縮寫，中文稱作 「消費稅」 。
1994年4月1日，新加坡開始對在國內出售的商品、服務以及進口產品徵收消費稅。在其他國家，GST也被稱為VAT，即增值稅。它是一種對消費行為徵收的多階段交易稅種，旨在對交易的每個階段中增加的價值徵稅。
2、GST的徵收範圍
GST 法案第7 條規定了GST 的範圍。消費稅適用於：
在新加坡供應的商品和服務
將商品進口到新加坡
「供應」包括為對價所做的任何事情。它可以是提供有形商品或提供服務的形式。
要對商品或服務的供應徵收消費稅，必須滿足以下四個條件：
供應必須在新加坡進行
供應是應稅供應
供應由納稅人提供
供應是在應納稅人開展的任何業務過程中進行的
備註：對價指當事人一方在獲得某種利益時，必須給付對方相應的代價。
圖/來源：pexels網
2 消費稅上調帶來的變化
1、對個人影響
消費稅上調本質上是財富的轉移。對於低收入者，政府提供各種能夠抵銷消費稅的補助，一些基本服務的消費稅由政府承擔，尤其是政府補貼的教育和醫療。也就是說，消費稅上調對低收入者和普通家庭的影響不大。
交稅交得多的是高收入、高消費群體。購買奢侈品的和購買日常生活用品的，誰交的稅高，顯而易見。因此，能力越大，責任越大。能力越大的，交稅越多，得到的補助越少；能力越小的，交稅越少，得到的補助越多。
2、對公司影響
對GST註冊企業的影響
（1）首次稅率從7%變為8%
公司在2023年1月1日或之後銷售/提供的任何標準稅率商品/服務，須按8%徵收GST。例如，若公司在2023年1月1日或之後開具發票並收款，則必須按8%計算GST。
（2）第二稅率從8%變為9%
自2024年1月1日起，當GST稅率從8%提高到9%時，將適用相同的過渡規則。IRAS將提供更多新的細節，使企業在2023年4月前為第二次稅率變化做好準備。
對非GST註冊企業的影響
對於未註冊GST的企業，在GST稅率上調後，從GST註冊供應商處購買的商品和服務的成本可能會增加（無法抵扣進項稅）。
圖/來源：pexels網
3 關於消費稅的過渡規則
關於過渡規則，新加坡稅務局也做出了示例。
1、訂購清潔服務
消費者今年12月31日訂購清潔服務、供應商同日開7%消費稅的發票，消費者同日付款。
2023年1月2日提供清潔服務，即使發票在1月1日前開，1日或之後提供的服務應算8%消費稅，供應商最遲可在1月15日開貸記單(Credit Noe)取消原有發票，再開一張8%消費稅的新發票。也可選擇自行承擔額外的消費稅。
2、訂購音樂服務
消費者於2022年12月10日訂購服務，2022年12月10日至2023年12月9日，訂購期為365天。供應商開發票，按即日起至12月9日的服務算7%消費稅。
1日前的服務按7%消費稅算，之後的服務按8%。1月1日至12月9日占343天因此有343天的日均服務費(服務費總額除以365)應付8%消費稅，供應商可開新發票。
3、訂購酒店婚禮配套
消費者2023年3月辦婚禮，於2022年12月21日預訂8000新幣配套，供應商開發票。
在2023年1月1日之前支付1070新幣定金(含7%消費稅)，辦完婚禮後的7000新幣尾款應付8%消費稅，共7560新幣。
4、購買分期付款的商品
2022年12月20日購買分期付款的商品，選擇10個月分期付款並支付首筆款項，按7%消費稅計算。
如果商品在2023年1月3日送達，1月1日或之後的分期付款付8%消費稅。但電視機若在1日前送達，分期付款都付7%消費稅。
5、報名三年課程
2021年1月1日報名了為期三年的課程，費用每年年頭結算。2022年12月15日供應商開2023年課程費的發票，按7%消費稅算。
在2023年1月1日這天前支付2023年課程費，只須付7%%消費稅，這天或之後則付8%，供應商可開新發票。
圖/來源：pexels網
4 關於消費稅企業須知
1、公司為什麼應該註冊消費稅？
大部分公司註冊收取消費稅可以索回購買貨物時繳納的消費稅。當所繳納的消費稅超過收取的消費稅時，公司可以向新加坡國內稅務局作為消費稅退款索取差額。當所收取的消費稅超過繳納的消費稅時，需要將差額交付新加坡國內稅務局。
註冊消費稅最大的好處是公司可以用向消費者所收取的消費稅來補回購買貨物時所繳的消費稅。
如果您不是商品及服務稅註冊的企業，則無法申請抵扣購買商品或服務時產生的消費稅。
2、公司在什麼條件下需要註冊GST?
所在年度應納稅收入超過100萬新元的公司，或預計應納稅收入將超過100萬新元的公司，都需要註冊消費稅。
該企業必須在要履行責任的30天內註冊消費稅。
3、作為GST註冊的企業：
您必須在每個規定的會計期間結束後的一個月內向IRAS提交您的GST申報表，通常每季度進行一次。 您應該在GST申報表中報您的銷項稅和進項稅。
銷項稅和進項稅之間的差額是應支付給IRAS或由IRAS退還的凈GST。
4、可以自願選擇註冊消費稅嗎？
公司可以向消費稅署長（Comptroller of GST）申請自願收取消費稅。
申請是否批准由署長決定。一旦申請獲得批准，公司必須維持註冊狀況至少兩年。
5、豁免註冊
如果符合以下條件，您將無需註冊商品及服務稅：
您的應稅營業額超過90%來自 「零稅率供應」，您可以選擇申請豁免註冊。
按照去年的收入額您應該註冊GST，但是預期下一年不會再達到GST註冊條件。
圖/來源：pexels網
6、申請豁免，必須滿足以下條件：
您確定未來12個月的應稅營業額不會超過100萬新幣；
由於具體情況（例如大規模縮小業務規模），預計應稅營業額會降低；
您有支持文檔來證實您的預測；
儘管如此，您仍必須在下一個季度末或下一個日曆年繼續監控您的應稅營業額。
7、新加坡消費稅計費和收取
一旦註冊了消費稅，就必須對商品按現行稅率徵收消費稅。計費並收費的這種GST被稱為銷項稅（output tax），收取後必須向IRAS支付銷項稅。
您在企業購買和支出（包括進口商品）上產生的消費稅稱為進項稅（input tax）。如果您的企業滿足索取進項稅的條件，則可以就您的企業購買和支出索取進項稅。這種進項稅抵免機制，可確保在供應鏈的每個階段僅對增值稅進行徵稅。
8、何時申報消費稅
一般公司申報消費稅的標準程序是每3個月(一季度) 一次。
可以向稅務局申請要求每個月或每半年申報一次，批准與否由稅務局決定。必須在申報期的最後一天前繳納消費稅差額，即在稅務會計期後一個月內，繳納差額。
例如：如果消費稅是每三個月提交一次，2021年11月30日為季度最後一天，那麼最後申報期限是2021年12月31日。
9、罰款
如果在到期日之前仍未收到商品及服務稅，則每個未繳稅款的完整月份將被處以5％的罰款，隨後每個月再加收2％的罰款（不超過未付稅款的50％）。
圖/來源：pexels網
5 給企業與自僱人士的提示
1、準確申報銷售額和開支
稅務局嚴格監管蓄意欺騙或逃繳稅務的違規者，逃稅或誤報所得稅者將面對嚴厲懲罰，包括被令繳交多達逃稅金額四倍的罰款，或被判坐牢。
2、及時註冊消費稅
按照規定，商家的12個月應納稅營業額若超過100萬元，須在30天內申請註冊為消費稅企業。稅務局提醒，即使不確定來年的營業額，仍應註冊為消費稅企業。
3、妥善管理帳目與相關文件
稅務局提醒所有企業和自僱人士，在估稅年後的五年內保存好交易單據等帳目和相關文件。
圖/來源：pexels網
在此，建議個人有貴重的大宗商品可儘快購買，能省下一筆稅費開支。企業也可以在年底之前，把一些服務或款項交易完成，避免額外稅收。
