“国别概况”快速了解新加坡 税收制度

172天前     858
“国别概况”快速了解新加坡 税收制度

一、税制综述

财政政策主要利用政府的支出和收入来影响经济。财政政策的两个主要工具是政府支出和税收。在新加坡,财政政策的长期目标是:

(1)促进和支持持续的、非通胀的经济增长;

(2)保持平衡的预算,为经营和发展支出提供资金;

(3)将政府支出重点放在提供基本公共产品和服务上,例如教育、医疗、基础设施、住房和保护环境的项目。

税收政策是财政政策不可分割的一部分。税收收入是新加坡政府主要财政来源,政府将税收财政收入用于促进实现经济及社会发展目标。

新加坡税收政策的根本宗旨是保持税率对企业和个人都具有竞争力。保持企业税率的竞争力将有助于新加坡继续吸引外资。

新加坡的税收主要用于资助政府开支。在2016/17 财年,占政府经营支出总额最大的部门是社会发展部门,占比55.5%;占比第二大的部门是安全及对外关系部门,占比35.2%,此外,经济发展部门和政府管理部门分别占政府经营支出的5.8%和3.5%。

新加坡按照属地原则征税。任何人(包括公司和个人)在新加坡发生或来源于新加坡的收入,或在新加坡取得或视为在新加坡取得的收入,都属于新加坡的应税收入,需要在新加坡纳税。也就是说,即使是发生于或来源于新加坡之外的收入,只要是在新加坡取得,就需要在新加坡纳税。另外,在新加坡收到的来源于境外的收入也须缴纳所得税,有税务豁免的除外(如:股息、分公司利润、服务收入等)。

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二、法律体系

新加坡为城市国家,全国实行统一的税收制度。任何公司或个人(包括外国公司或个人)只要根据上述属地原则取得新加坡应税收入,则需在新加坡纳税。

新加坡现行主要税种有:公司所得税、个人所得税、消费税、房产税、印花税等。此外,还有关税、博彩税以及对引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税。新加坡之前还有遗产税,政府在2008 年2 月15 日之后取消了该税种。

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三、近三年新加坡重大税制变化

2017 年10 月26 日,《2017 年所得税(修订)法》公布,其中包括与转让定价相关的具体变动如下:

(1)草案明确了税务局主计长(以下简称“主计长”)为执行独立交易原则可能采取的调整;

(2)从2019 纳税年度起, 主计长核准的转让定价调整将会产生罚息;

(3)强制要求准备转让定价同期文档,从2019 纳税年度起将对未按规定提交同期文档者处以罚款;

(4)延长法定审查时间,以便主计长对相互协商程序案例进行深入评估;

(5)从2019 纳税年度起,对关联交易相关部分申请更正申报必需有转让定价同期文档的证明;

(6)明确部长可将国别报告交换协议和其他类似协议声明作为国际税收协议。

新加坡财政部长于2018年2月19日提交了2018年预算案计划。对于消费税部分,消费税税率将在2021年至2025年间,从目前的7%提高到9%。此外,2018 预算案计划中也规定,自2020年1月1日起,新加坡将对进口服务征收消费税。

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四、企业所得税

新加坡不对资本利得征税。新加坡产生的收入或来源于新加坡的收入 (“新加坡来源”),或在新加坡收到来源于新加坡境外的收入(“境外 来源”)均须在新加坡纳税,除非另有豁免。近年来,新加坡企业所得税税率逐渐下降,2005-2007年税率为20%,2008-2009年税率为18%,自2010年以后企业所得税税率维持在17%。

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五、个人所得税

新加坡税收居民自然人的个人所得税按照应税所得的高低适用不同税 率水平,征税范围涵盖受雇所得、财产租赁、股息(特定)、利息、经营 所得等等。自2017 纳税年度起,应税所得低于20,000新元的适用税率 0%, 应税所得超过320,000新元的适用22%税率。从2018纳税年度起,个人可以申请的个人所得税减免限额提高至每年80,000 新元。

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六、消费税

“应税商品”指的是负有消费税纳税义务的商品和服务,包括适用于零税率减免的商品。“免税商品”指的是获得消费税税收豁免的商品和服务。免税商品增加了对进项税的限制。新加坡消费税的标准税率为7%。消费税标准税率适用于所有商品和服务,获得零税率减免或免税的商品和服务除外。

七、财产税

新加坡财产税的应纳税额=房地产的年价值×税率。

房地产的年价值等于若将其出租预计可获得的年租金,扣除家具、设 备的租金和维修费。房地产的年价值根据可比建筑的租金和相关数据分析 确定,而并非基于其实际收到的租金收入。

八、其他税(费)

新加坡除上述几个税种外,还征收印花税。印花税只对不动产、股票和股份的相关凭证征收。印花税的税率根据凭证的类型和交易的价值有所不同。

股票印花税 企业签订购买或获得股票的合同需要缴纳印花税,并按照股票的成交 价格或价值孰高缴付税款。

转让股票时,按照买入价或股票价值孰高者的 0.2%缴付印花税。

物业印花税 买方印花税(Buyer's Stamp Duty)按照买入价或市场价孰高者进行缴付。在2018年2月20日前,买方印花税的税率为3%。自2018年2月20日起,住宅物业及非住宅物业的印花税税率不同。2018年2月20日起,住宅物业的印花税税率为4%。

租赁物业印花税 租契的印花税是根据已申报的租金或市场租金孰高者,按租契的印花 税税率缴付。

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