新加坡公司会计、审计及税务如何处理

2019-10-12     825

新加坡一直以来都是全球低税率国家之一,因为地理面积、资源等方面的限制,新加坡通过低税率、各种税务优惠政策,吸引全世界的人才及企业落户新加坡。

新加坡公司会计、审计及税务如何处理

图片来源:世界银行

如果你考虑注册新加坡公司,或者已经拥有新加坡公司,会计税务方面,首先需要了解以下一些事情:

你的新加坡公司,是否需要做帐?

有开设银行账户

账户已产生款项收支及有运营,需要做帐。

未开设银行账户

但使用新加坡公司控股其他公司,可能需要合并报表。

未开设银行账户,也未开展任何业务

可做税务零报,无需做帐。

会计理帐重点

按年、按季或按月编制会计账目,提供年终财务报告,包括资产负债表及损益表

清理积帐

建立会计系统

安排存货盘点

你的新加坡公司,是否需要报税?

所有在新加坡注册成立的公司,无论是否已开展业务,都需要报税。

没有开展业务的公司,需要进行税务零申报;

有开展业务的公司,需要根据会计报告,进行税务申报。

如何判断自己的公司是否有开展业务?

从某种意义上来讲,只要你以公司名义进行商业上的交易或活动,你的公司就已经开始经营业务了。要是从书面记录来讲,可以由以下几个方面来判断,符合其中一方面的即为有经营业务

1、银行账户已经留下经营记录;

2、政府海关、物流公司已经留下进出口记录;

3、与新加坡客商发生购销关系;

4、在新加坡已经聘请雇员;

5、容许或授权在新加坡使用专利,商标设计等资料;

6、容许或授权在新加坡使用不动产收取租金,租赁费等款项;

7、委托在新加坡代销;

8、其它得自或产生于新加坡的利润。

小型公司和非小型公司在报税方面的区别

是否核数的区别——

公司在发生业务的情况下,小型公司不用通过核数的过程,做完帐直接根据会计报表向税局申报纳税即可;非小型公司则不同,公司做完帐后,通过新加坡核数师核数,出具核数报告,根据核数报告所列数据才可以向税局申报纳税。

你的新加坡公司,是否需要审计?

按照新加坡《公司法》,所有新加坡公司都必须编制财务及董事报告以满足合规要求。

审计要求主要分为法定审计和非法定审计(特殊审查)两种。

法定审计

有限公司每年的财务报表必须由执业会计师审核、以便公司股东于周年大会查阅。此外、税务局也要求有限公司在呈交所得税报表时,附上已审核的财务报表、以作评税用途。

法定审计是按照新加坡法例及新加坡会计师公会所颁布的会计准则进行。在审计过程中、富有经验的会计师可了解客户的行业特性、企业的运作模式、管理架构、潜在问题及风险管理等、从而发现潜在的管理和经营问题、为客户提供专业的解决方案。会计师于审计报告中对客户财务报表的真实性及公平性发表专业意见、并指导公司董事遵照有关条例、履行其应尽的责任。

非法定审计 (特殊审计)

除法定审计外,还有一种特殊审计。如:

独资及合伙业务作审计、增强账目之可靠性

评审公司内部运作、监控系统、库存档点系统等

合并、收购或上市时之审查服务

针对性报告、例如公司估值及营运效益评估

调查公司舞弊问题等

为了减少小型公司在制度上的负担并逐步建立以风险为基础的机制,新加坡《公司法》新修订案引入了一个新的小型公司的概念以豁免这类小型公司的审计要求。

新的审计豁免制度适用于2015年7月1日以后成立的新加坡公司或者财务年度晚于2015年7月1日的公司。

满足条件:

新条例前,新加坡公司的审计豁免条款如下:

1)该公司拥有不超过20个股东

2)该公司的股东全部为个人股东,不存在公司股东

3)该公司的年营业额不超过S$5,000,000

新条例下,满足以下条件的公司都定义为“小型公司”,豁免于审计:

a) 在财务年内是一家私人公司,并且

b) 前两个财务年度,最少满足以下3个条件中的任2项:

1. 年总营业额少于1000万新币

2. 总资产少于1000万新币

3. 员工少于50个

对于属于集团公司的公司:

a) 此公司必须达到“小型公司”的要求

b) 整个集团公司必须是“小型集团公司”(“小型集团公司”也要同样满足“小型公司”定义中3个条件中的任2项条件)

才可以达到审计豁免的要求。

豁免法定审计的公司仍需编制符合《公司法》和财务报告准则的财务报表(及合并财务报表(如适用))。报表内必须提供附注,董事会报告及董事声明,也必须符合财务报告准则。

你的新加坡公司,多久需要做帐?

无需审计的中小型企业,可每年做帐。

需要审计的企业,业务相对复杂、业务量较大,可选择每月 / 每季度 / 每年做帐。

如你公司需要做帐,以下你需要了解:

1. 确认公司财年/会计年结日(Financial Year):

新成立公司第一年:做帐期间不低于6个月,或不超过18个月;

从成立第二年开始:根据第一年确定的年结日,做帐期是12个月。

2. 准备做帐所需资料:

财年内所有银行对账单、销售、采购单据(合同+发票+提单)、与经营相关的费用发票及单据。

3. XBRL 申报要求

XBRL是一种计算机语言的财务报表,新加坡部分公司提交年报时必须递交。

- 有偿付能力的豁免私人有限公司(Solvent EPC),无需提交XBRL 报告;

- 无偿付能力的豁免私人有限公司(Insolvent EPC)和公司控股的有限公司,必须提交XBRL 报告。

新加坡公司税务相关规定

新加坡税务局(IRAS)是新加坡主要的税务机关机构,负责征收国内所有的税收。IRAS还代表新加坡参加国际税务条约谈判,协助政府起草税务立法。新加坡税务局(IRAS)也是为国内与财产有关的交易进行财产估价的机构。

新加坡税收的四大特点

第一, 单一税制

美国、中国等国家,税种多,采用全球征税的原则。而新加坡的税种少,税率低,采取属地征税原则,且是单一税制。例如,新加坡公司缴纳所得税后,公司股东收到的分红,在新加坡免税

第二,低税率

新加坡公司所得税率0-17%(中国25%),新加坡个人所得税率最高22%(中国45%),并且有一系列的税务减免优惠。

第三,免税

在新加坡,对从海外获得的资本收益、股息或收入免税,在继承或赠与中取得的资产免税。

第四,豁免双重征税

新加坡与70多个国家签订豁免双重征税协定,从国外收入和资产中受益的公司和个人只被征税一次。

新加坡公司税务规定

公司所得税

新加坡公司所得税报税期为每年5 月-11 月底,即使是无运营的公司,也需要进行税务申报。新成立公司一般在成立后第三年才会收到税表,如2018 年成立,2020 年收到税表。

从2010年起,除了一些个别行业如企业信托享有10% 的优惠税率,其他公司应缴纳的公司税率统一为17%。新加坡税局(IRAS)有各项税收优惠政策如抵免,回扣及津贴,中小企业实际所缴纳的税率远低于17%。

ECI预估税(Estimated Chargeable Income)

公司财务年结日后三个月必须申报,申报后新加坡政府税务局IRAS 会根据估税表,发出缴税通知,通常会在估税截止日期后1-2 个月收到缴税通知,收到通知后1个月内交纳相关税款。YA2019 年收入在100 万新币以下可不申报ECI,YA2020 年起所有公司需申报ECI。

GST消费税

如果公司没有在新加坡境内开展业务,并不会产生GST消费税。

如果公司销售应纳税货物及服务的营业额,超过100 万新币或预计超过100 万新币,必须注册登记消费税。公司也可以向相关部门主动申请,一旦申请获得批准,公司必须维持登记两年。

消费税需要根据批准结果进行季度/半年/每月的税务申报和缴纳,不及时申报GST 会产生罚款。

企业知识产权(IPRs),政府津贴

新加坡为了增强企业持有和商业化知识产权的吸引力,所有的企业可以享受,获得知识产权的资本支出津贴。

获得知识产权的“资本支出”不包括法律费用、注册费、印花税和与获取知识产权有关的其他费用。

可获得津贴的知识产权,包括:专利;著作权;商标;注册外观设计;地理标志;集成电路的布局设计;商业秘密或具有商业价值的信息;以及植物品种。

最新企业税优惠

YA2019课税年度

1. 新成立企业(成立前三年),所得税大幅度优惠:

1)首10万新币以内的应税收入:所得税全免;

2)接下来20万新币:减免50%,相当于税率8.5%

3)享受20%的所得税减免,1万新币封顶。

2. 已成立企业(成立三年后),所得税大幅度优惠:

1)首1万新币以内的应税收入:减免75%,相当于税率4.25%

2)接下来29万新币的应税收入:减免50%,相当于税率8.5%

YA2020课税年度

1. 新成立企业(成立前三年),所得税继续优惠:

1)首10万新币以内的应税收入:减免75%,相当于税率4.25%

2)接下来10万新币的应税收入:减免50%,相当于税率8.5%

2. 已成立企业(成立三年后),所得税大幅度优惠:

1)首1万新币以内的应税收入:减免75%,相当于税率4.25%

2)接下来19万新币的应税收入:减免50%,相当于税率8.5%

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